Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei agentii de turism care vinde bilete pentru pachete de servicii turistice cu TVA inclus. Se colecteaza TVA numai la comisionul incasat de agentie. Vom stabili care este cota care se aplica la comision, precum si care sunt modelele de jurnale de cumparari si vanzari care se tin separat.
Rezulta din situatia de mai sus ca la vanzarea biletelor de calatorie catre persoanele fizice care achizitioneaza pachete de servicii turistice se aplica regimul special, specific agentiilor de turism, reglementat prin art. 152^1 alin. (4) din Codul fiscal. In acest caz se aplica cota de 24% la marja de profit (comision) ca diferenta intre:
- suma achitata furnizorului (compania de transport), inclusiv TVA pentru care agentia nu are drept de deducere a TVA;
- suma facturata beneficiarului. Deci baza de impozitare a TVA in cazul regimului special este reprezentata de marja de profit a agentiei de turism ca diferenta intre suma care va fi platita de beneficiar, exclusiv TVA si costurile agentiei de turism, inclusiv TVA.
Practic, agentia de turism presteaza un serviciul unic conform prevederilor alineatului 2 al articolul 152^1 "In cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane, toate operatiunile realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agentie in beneficiul calatorului.".
Pentru determinarea marjei profitului ca baza de impozitare a TVA, trebuie sa intocmiti un registru special din care sa rezulte modul de calcul al acesteia. Aceasta obligatie fiscala este impusa la punctul 63 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 152^1 prin care se reglementeaza ca agentia de turism este obligata sa organizeze pentru fiecare perioada fiscala:
- jurnalul pentru vanzari necesar pentru a stabilit valoarea taxei colectate pentru serviciile unice si borderouri de incasari in care se inregistreaza totalul de pe documentul de vanzare care include taxa. Deci, baza de impozitare si valoarea taxei colectate pentru fiecare serviciu unic prestat intr-o perioada fiscala se stabileste pe baza de calcule.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica
- jurnale pentru cumparari in care se evidentiaza achizitiile de bunuri si servicii incluse in costurile serviciului unic.
Iata textul de lege (pct. 63 din norme) din care rezulta obligativitatea intocmirii evidentei fiscale pentru determinarea comisionului (marja de profit): "Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate intr-o perioada fiscala, agentiile de turism vor tine jurnale de vanzari sau, dupa caz, borderouri de incasari, in care se inregistreaza numai totalul de pe documentul de vanzare care include taxa. Aceste jurnale, respectiv borderouri se vor tine separat de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de taxare.
De asemenea, agentiile de turism vor tine jurnale de cumparari separate in care se vor evidentia achizitiile de bunuri si/sau servicii cuprinse in costurile serviciului unic. Baza de impozitare si valoarea taxei colectate pentru serviciile unice prestate intr-o perioada fiscala vor fi stabilite in baza calculelor efectuate pentru toate operatiunile supuse regimului special de taxare in perioada fiscala respectiva si evidentiate corespunzator in decontul de taxa. La determinarea bazei impozabile nu vor fi luate in considerare sumele incasate in avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente si, de asemenea, nu pot fi scazute cheltuielile aferente unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu au fost vandute catre client."
Modelele jurnalelor respective nu sunt reglementate in mod expres printr-un act normativ similar modelelor orientative reglementate prin OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA, conform art. 156 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal publicat in M.Of. nr. 364 din 13 mai 2008. Modelul acestor jurnale poate fi stabilit de dvs., prin inserarea coloanelor necesare pentru respectarea prevederilor pct. 63 din norme in vederea determinarii corecte a sumei TVA colectate. Jurnalele respective pot fi completate manual sau prin utilizarea sistemului informatic.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bugetul 2014: Raportorii explica disputele privind reducerile si facturile neplatiteParadisul fiscal: cine pierde si cine are de castigat?Putem plati cu cardul la ANAF. Ce TAXE SI IMPOZITE se achita conform OMFP 943/2016?Amenzi pentru declaratiile recapitulativeNoua platforma CE combate planificarea fiscala agresiva si paradisurile fiscaleUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Societate neinregistrata in scop de TVA. Achizitie intracomunitara de bunuriNoutati legislatie Fiscala 03-07 noiembrie 2008 - Monitorul OficialDocumentar fiscal: Procedura pentru inactivitatea temporara si regimul de declarare derogatoriu?Studiu de caz: Procedura de inregistrare in ROI a unui rezident UEFactura comision emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVAUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetarePosta Romana va trimite Notificarile de informare cu privire la amnistia fiscala introdusa prin OUG 107/2024Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Articole similare
Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraStudiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeNontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Facturarea penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVAUltimele articole
Declarare exporturi. Cum colectam TVA?Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAArticole similare
Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Calcul plafoane in 2017. Anunt ANAF referitor la cursul de schimb valutarDocumentar fiscal: Se datoreaza CASS si pentru alte categorii de venituriCadouri in bani si produse acordate angajatilor. Tratament fiscalInregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Plata TVAUltimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Materiale publicitare. Ce documente justificative sunt necesare si cum inregistram?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeDispozitii AMEF: Regimul caselor de marcat electronice fiscale in 2013Serviciile turistice ar putea avea parte de o reducere a TVACand se aplica exceptiile privind detinerea aparatelor de marcat electronice fiscale?Ultimele articole
Aplicarea Legii 293/2023. In limita de 1600 lei intra si ajutoarele de inmormantare, de boli incurabile sau cadourile de 8 Martie?Firme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Firme care factureaza catre persoane juridice. Au obligativitatea de a achizitiona case de marcat?Fiscalitatea beneficiilor salariale acordate sub forma serviciilor turisticeSfaturi utile de la ANPC pentru persoanele care cumpara un pachet de SERVICII TURISTICE in aceasta perioada
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"