Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei agentii de turism care vinde bilete pentru pachete de servicii turistice cu TVA inclus. Se colecteaza TVA numai la comisionul incasat de agentie. Vom stabili care este cota care se aplica la comision, precum si care sunt modelele de jurnale de cumparari si vanzari care se tin separat.
Rezulta din situatia de mai sus ca la vanzarea biletelor de calatorie catre persoanele fizice care achizitioneaza pachete de servicii turistice se aplica regimul special, specific agentiilor de turism, reglementat prin art. 152^1 alin. (4) din Codul fiscal. In acest caz se aplica cota de 24% la marja de profit (comision) ca diferenta intre:
- suma achitata furnizorului (compania de transport), inclusiv TVA pentru care agentia nu are drept de deducere a TVA;
- suma facturata beneficiarului. Deci baza de impozitare a TVA in cazul regimului special este reprezentata de marja de profit a agentiei de turism ca diferenta intre suma care va fi platita de beneficiar, exclusiv TVA si costurile agentiei de turism, inclusiv TVA.
Practic, agentia de turism presteaza un serviciul unic conform prevederilor alineatului 2 al articolul 152^1 "In cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane, toate operatiunile realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agentie in beneficiul calatorului.".
Pentru determinarea marjei profitului ca baza de impozitare a TVA, trebuie sa intocmiti un registru special din care sa rezulte modul de calcul al acesteia. Aceasta obligatie fiscala este impusa la punctul 63 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 152^1 prin care se reglementeaza ca agentia de turism este obligata sa organizeze pentru fiecare perioada fiscala:
- jurnalul pentru vanzari necesar pentru a stabilit valoarea taxei colectate pentru serviciile unice si borderouri de incasari in care se inregistreaza totalul de pe documentul de vanzare care include taxa. Deci, baza de impozitare si valoarea taxei colectate pentru fiecare serviciu unic prestat intr-o perioada fiscala se stabileste pe baza de calcule.

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- jurnale pentru cumparari in care se evidentiaza achizitiile de bunuri si servicii incluse in costurile serviciului unic.
Iata textul de lege (pct. 63 din norme) din care rezulta obligativitatea intocmirii evidentei fiscale pentru determinarea comisionului (marja de profit): "Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate intr-o perioada fiscala, agentiile de turism vor tine jurnale de vanzari sau, dupa caz, borderouri de incasari, in care se inregistreaza numai totalul de pe documentul de vanzare care include taxa. Aceste jurnale, respectiv borderouri se vor tine separat de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de taxare.
De asemenea, agentiile de turism vor tine jurnale de cumparari separate in care se vor evidentia achizitiile de bunuri si/sau servicii cuprinse in costurile serviciului unic. Baza de impozitare si valoarea taxei colectate pentru serviciile unice prestate intr-o perioada fiscala vor fi stabilite in baza calculelor efectuate pentru toate operatiunile supuse regimului special de taxare in perioada fiscala respectiva si evidentiate corespunzator in decontul de taxa. La determinarea bazei impozabile nu vor fi luate in considerare sumele incasate in avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente si, de asemenea, nu pot fi scazute cheltuielile aferente unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu au fost vandute catre client."
Modelele jurnalelor respective nu sunt reglementate in mod expres printr-un act normativ similar modelelor orientative reglementate prin OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA, conform art. 156 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal publicat in M.Of. nr. 364 din 13 mai 2008. Modelul acestor jurnale poate fi stabilit de dvs., prin inserarea coloanelor necesare pentru respectarea prevederilor pct. 63 din norme in vederea determinarii corecte a sumei TVA colectate. Jurnalele respective pot fi completate manual sau prin utilizarea sistemului informatic.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
MFP: Concluzii dupa reuniunea Consiliului ECOFIN de la BruxellesRezultatele sondajului privind plata defalcata a TVATransportul de marfa, la control! Amenzi in cadrul proiectului Transport Security ActivitiesPolitica, fiscalitate, politica fiscala: Ce planuri au prezidentiabilii cu privire la TAXE SI IMPOZITE?Alerta fiscalitate 16-20 iunie 2008Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Valoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Indeplinirea unor obligatii de plata. OANAF 3093/2014Calendar obligatii fiscale 10-15 martieCum se impoziteaza veniturile din dividende in anul 2016?Achizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Ultimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetarePosta Romana va trimite Notificarile de informare cu privire la amnistia fiscala introdusa prin OUG 107/2024Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Articole similare
Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVANontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVARaportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraStudiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeUltimele articole
Facturarea penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?Declarare exporturi. Cum colectam TVA?Articole similare
Formularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarieCe forme de inregistrare exista pentru un reprezentan fiscal strain in RomaniaSinteza a celor mai importante prevederi din sistemul de TVA la incasareMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalStudiu de caz: Asociere in participatiune si reflectarea bazei de impozitare a TVAUltimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XI. Facilitati comune - art. 284-286Firme care factureaza catre persoane juridice. Au obligativitatea de a achizitiona case de marcat?Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Achizitii servicii cazare pe teritoriul comunitar. Cum declaram operatiunile si ce regim TVA se aplica?Agentie de turism. Dileme fiscal-contabile rezolvateUltimele articole
Aplicarea Legii 293/2023. In limita de 1600 lei intra si ajutoarele de inmormantare, de boli incurabile sau cadourile de 8 Martie?Firme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Fiscalitatea beneficiilor salariale acordate sub forma serviciilor turisticeSfaturi utile de la ANPC pentru persoanele care cumpara un pachet de SERVICII TURISTICE in aceasta perioadaClarificari aduse de Min. Turismului referitoare la certificatul de clasificare pentru operatorii economici persoane fizice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"