Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei agentii de turism care vinde bilete pentru pachete de servicii turistice cu TVA inclus. Se colecteaza TVA numai la comisionul incasat de agentie. Vom stabili care este cota care se aplica la comision, precum si care sunt modelele de jurnale de cumparari si vanzari care se tin separat.
Rezulta din situatia de mai sus ca la vanzarea biletelor de calatorie catre persoanele fizice care achizitioneaza pachete de servicii turistice se aplica regimul special, specific agentiilor de turism, reglementat prin art. 152^1 alin. (4) din Codul fiscal. In acest caz se aplica cota de 24% la marja de profit (comision) ca diferenta intre:
- suma achitata furnizorului (compania de transport), inclusiv TVA pentru care agentia nu are drept de deducere a TVA;
- suma facturata beneficiarului. Deci baza de impozitare a TVA in cazul regimului special este reprezentata de marja de profit a agentiei de turism ca diferenta intre suma care va fi platita de beneficiar, exclusiv TVA si costurile agentiei de turism, inclusiv TVA.
Practic, agentia de turism presteaza un serviciul unic conform prevederilor alineatului 2 al articolul 152^1 "In cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane, toate operatiunile realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agentie in beneficiul calatorului.".
Pentru determinarea marjei profitului ca baza de impozitare a TVA, trebuie sa intocmiti un registru special din care sa rezulte modul de calcul al acesteia. Aceasta obligatie fiscala este impusa la punctul 63 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 152^1 prin care se reglementeaza ca agentia de turism este obligata sa organizeze pentru fiecare perioada fiscala:
- jurnalul pentru vanzari necesar pentru a stabilit valoarea taxei colectate pentru serviciile unice si borderouri de incasari in care se inregistreaza totalul de pe documentul de vanzare care include taxa. Deci, baza de impozitare si valoarea taxei colectate pentru fiecare serviciu unic prestat intr-o perioada fiscala se stabileste pe baza de calcule.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- jurnale pentru cumparari in care se evidentiaza achizitiile de bunuri si servicii incluse in costurile serviciului unic.
Iata textul de lege (pct. 63 din norme) din care rezulta obligativitatea intocmirii evidentei fiscale pentru determinarea comisionului (marja de profit): "Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate intr-o perioada fiscala, agentiile de turism vor tine jurnale de vanzari sau, dupa caz, borderouri de incasari, in care se inregistreaza numai totalul de pe documentul de vanzare care include taxa. Aceste jurnale, respectiv borderouri se vor tine separat de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de taxare.
De asemenea, agentiile de turism vor tine jurnale de cumparari separate in care se vor evidentia achizitiile de bunuri si/sau servicii cuprinse in costurile serviciului unic. Baza de impozitare si valoarea taxei colectate pentru serviciile unice prestate intr-o perioada fiscala vor fi stabilite in baza calculelor efectuate pentru toate operatiunile supuse regimului special de taxare in perioada fiscala respectiva si evidentiate corespunzator in decontul de taxa. La determinarea bazei impozabile nu vor fi luate in considerare sumele incasate in avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente si, de asemenea, nu pot fi scazute cheltuielile aferente unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu au fost vandute catre client."
Modelele jurnalelor respective nu sunt reglementate in mod expres printr-un act normativ similar modelelor orientative reglementate prin OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA, conform art. 156 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal publicat in M.Of. nr. 364 din 13 mai 2008. Modelul acestor jurnale poate fi stabilit de dvs., prin inserarea coloanelor necesare pentru respectarea prevederilor pct. 63 din norme in vederea determinarii corecte a sumei TVA colectate. Jurnalele respective pot fi completate manual sau prin utilizarea sistemului informatic.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Atentie! De la 1 ianuarie 2014 sistemul TVA la incasare e OPTIONALANAF a fost obligata la plata propriilor restanteAlerta fiscalitate 08-12 septembrie 2008Denuntarea clauzelor abuzive din contracte ar putea fi amanataFirmele scapa de datorii! Vezi Ordinul 1520 publicat de MFP!Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIProcedura pentru amnistia fiscala a fost publicata. Prevederile OMFP 3831/2015Nu uita ca formularul 104 se depune pana la 25 aprilieProcedura privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice (publicata in M. Of.)Inregistrare inactivitate temporala. Norme aprobare regim de declarare derogatoriuUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetarePosta Romana va trimite Notificarile de informare cu privire la amnistia fiscala introdusa prin OUG 107/2024Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Articole similare
Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeCombustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVANontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVAFacturarea penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraDeclarare exporturi. Cum colectam TVA?Articole similare
In atentia contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilorSuma TVA de rambursat pentru productie finantata de la buget. Cum se poate anula obligatia de rambursare?Scutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareTaxarea pe profit versus impozitul forfetar. Ce crede GrapiniScutiri TVA pentru exporturi si livrari intracomunitare. Cine nu plateste TVA in 2012?Ultimele articole
Spatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?Cota TVA de 11%: Ce se aplica, ce se exclude, ce se justifica de la 1 AUGUST 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Ce se intampla cu contractele semnate anterior?Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneArticole similare
TVA - Regimul special pentru agentiile de turismReduceri acordate clientilor externi. TVA la incasareExceptii casa de marcat 2024: Ce activitati sunt excluse!TVA - Inregistrare in contabilitate a operatiunilor realizate de agentiile de turism turoperatoareCand se aplica exceptiile privind detinerea aparatelor de marcat electronice fiscale?Ultimele articole
Aplicarea Legii 293/2023. In limita de 1600 lei intra si ajutoarele de inmormantare, de boli incurabile sau cadourile de 8 Martie?Firme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Firme care factureaza catre persoane juridice. Au obligativitatea de a achizitiona case de marcat?Fiscalitatea beneficiilor salariale acordate sub forma serviciilor turisticeSfaturi utile de la ANPC pentru persoanele care cumpara un pachet de SERVICII TURISTICE in aceasta perioada
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"