Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei agentii de turism care vinde bilete pentru pachete de servicii turistice cu TVA inclus. Se colecteaza TVA numai la comisionul incasat de agentie. Vom stabili care este cota care se aplica la comision, precum si care sunt modelele de jurnale de cumparari si vanzari care se tin separat.
Rezulta din situatia de mai sus ca la vanzarea biletelor de calatorie catre persoanele fizice care achizitioneaza pachete de servicii turistice se aplica regimul special, specific agentiilor de turism, reglementat prin art. 152^1 alin. (4) din Codul fiscal. In acest caz se aplica cota de 24% la marja de profit (comision) ca diferenta intre:
- suma achitata furnizorului (compania de transport), inclusiv TVA pentru care agentia nu are drept de deducere a TVA;
- suma facturata beneficiarului. Deci baza de impozitare a TVA in cazul regimului special este reprezentata de marja de profit a agentiei de turism ca diferenta intre suma care va fi platita de beneficiar, exclusiv TVA si costurile agentiei de turism, inclusiv TVA.
Practic, agentia de turism presteaza un serviciul unic conform prevederilor alineatului 2 al articolul 152^1 "In cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane, toate operatiunile realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agentie in beneficiul calatorului.".
Pentru determinarea marjei profitului ca baza de impozitare a TVA, trebuie sa intocmiti un registru special din care sa rezulte modul de calcul al acesteia. Aceasta obligatie fiscala este impusa la punctul 63 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 152^1 prin care se reglementeaza ca agentia de turism este obligata sa organizeze pentru fiecare perioada fiscala:
- jurnalul pentru vanzari necesar pentru a stabilit valoarea taxei colectate pentru serviciile unice si borderouri de incasari in care se inregistreaza totalul de pe documentul de vanzare care include taxa. Deci, baza de impozitare si valoarea taxei colectate pentru fiecare serviciu unic prestat intr-o perioada fiscala se stabileste pe baza de calcule.

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- jurnale pentru cumparari in care se evidentiaza achizitiile de bunuri si servicii incluse in costurile serviciului unic.
Iata textul de lege (pct. 63 din norme) din care rezulta obligativitatea intocmirii evidentei fiscale pentru determinarea comisionului (marja de profit): "Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate intr-o perioada fiscala, agentiile de turism vor tine jurnale de vanzari sau, dupa caz, borderouri de incasari, in care se inregistreaza numai totalul de pe documentul de vanzare care include taxa. Aceste jurnale, respectiv borderouri se vor tine separat de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de taxare.
De asemenea, agentiile de turism vor tine jurnale de cumparari separate in care se vor evidentia achizitiile de bunuri si/sau servicii cuprinse in costurile serviciului unic. Baza de impozitare si valoarea taxei colectate pentru serviciile unice prestate intr-o perioada fiscala vor fi stabilite in baza calculelor efectuate pentru toate operatiunile supuse regimului special de taxare in perioada fiscala respectiva si evidentiate corespunzator in decontul de taxa. La determinarea bazei impozabile nu vor fi luate in considerare sumele incasate in avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente si, de asemenea, nu pot fi scazute cheltuielile aferente unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu au fost vandute catre client."
Modelele jurnalelor respective nu sunt reglementate in mod expres printr-un act normativ similar modelelor orientative reglementate prin OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA, conform art. 156 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal publicat in M.Of. nr. 364 din 13 mai 2008. Modelul acestor jurnale poate fi stabilit de dvs., prin inserarea coloanelor necesare pentru respectarea prevederilor pct. 63 din norme in vederea determinarii corecte a sumei TVA colectate. Jurnalele respective pot fi completate manual sau prin utilizarea sistemului informatic.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Facturarea in valuta. In ce conditii se accepta inregistrarea in contabilitate?Evaziunea fiscala este de aproximativ 10% din PIBAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D390 si Formularul 300?Deblocarea financiara a unor unitati administrativ-teritoriale. Ce a modificat OG 99 din 2013?Comunicat in atentia celor care au optat pentru plati anticipate privind impozitul pe profit!Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
ANAF propune schimbarea unor competente de administrare teritorialaCe metode au la dispozitie contribuabilii pentru a depune, solicita sau elibera documente fiscale onlineVenituri din dividende. Platitorul calculeaza contributii sociale?Firma nou infiintata. Deducere TVAStudiu de caz: Bonurile fiscaleUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetarePosta Romana va trimite Notificarile de informare cu privire la amnistia fiscala introdusa prin OUG 107/2024Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Articole similare
Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraDreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVAFacturarea penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeUltimele articole
Declarare exporturi. Cum colectam TVA?Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAArticole similare
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCel mai sigur instrument de lucru pentru expertii TVA: Revista Romana de TVA!Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din RomaniaRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciDeclararea in Romania a sediilor secundare din strainatate ale unui contribuabil cu domiciliul fiscal in RomaniaUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Firmele vor avea aparate de marcat modificate. Noile reglementari OUG 91/2014Firma ce produce si monteaza tamplarie PVC la domiciliul clientului. Taiem chitanta sau bon fiscal?Cum foloseste un PFA casa de marcat si ce obligatii legislative ii revin?Dispozitii AMEF: Regimul caselor de marcat electronice fiscale in 2013Sfaturi utile de la ANPC pentru persoanele care cumpara un pachet de SERVICII TURISTICE in aceasta perioadaUltimele articole
Aplicarea Legii 293/2023. In limita de 1600 lei intra si ajutoarele de inmormantare, de boli incurabile sau cadourile de 8 Martie?Firme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Firme care factureaza catre persoane juridice. Au obligativitatea de a achizitiona case de marcat?Fiscalitatea beneficiilor salariale acordate sub forma serviciilor turisticeClarificari aduse de Min. Turismului referitoare la certificatul de clasificare pentru operatorii economici persoane fizice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"