Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?

Tags: declaratia 390, omfp 1372/2008, hg 44/2004, non transfer

O societate comerciala cu sediul in Romania produce case din lemn si le vinde atat in Romania, cat si in spatiul UE. Vom vedea, in cele ce urmeaza, care sunt implicatiile fiscale care apar in cazul caselor transportate intr-un stat non-UE, pentru participarea la targuri expozitionale.

Raspuns:

Din punctul de vedere al transportului caselor din lemn din Romania in state UE pentru participarea la targuri expozitionale, datorita faptului ca nu urmeaza si facturarea acestora catre potentiali client, consideram ca se realizeaza un nontransfer din Romania in statele membre respective.

Avem in vedere prevederile de la art. 128 alin. (12) lit. b) din Codul fiscal, ce stabileste ca este un non transfer: "livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia"

Bunurile vor fi transferate din Romania in statele membre cu aviz de insotire.
 
Din punct de vedere documentar, aveti obligatia intocmirii registrului nontransferurilor. Utilizarea si rubricatia acestuia este adoptata prin norma metodologica pentru art. 156 din Codul fiscal , regasite la pct. 79 alin. (1) din HG 44/2004 , dintre care amintim "Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea si adresa primitorului, un numar de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se intorc dupa prelucrare sau expertiza, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora si o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu aceste operatiuni, dupa caz, precum si data emiterii acestor documente". Un format al registrului nontransferurilor este adoptat prin OMFP 1372/2008, privind organizarea evidentei in scopuri de TVA.
 
Din punct de vedere declarativ:

a) transportul caselor din Romania in state membre UE  nu se declara in decontul de TVA si nici nu se raporteaza in declaratia recapitulativa 390 VIES.
b) valoarea caselor  se va declara in declaratia INTRASTAT, deoarece aceasta urmareste transportul fizic al bunurilor in teritoriul intracomunitar, daca societatea are obligatia depunerii acestei declaratii conform plafoanelor intrastat.
c) in decontul de TVA si in declaratia 390 se va raporta factura pentru vanzarea caselor (in cazul in care, in urma prezentarii la targ se vor vinde bunurile), conform procedurilor legale aplicabile la data finalizarii regimului de nontransfer.
 
Din punct de vedere contabil, inregistrarea transferului bunurilor se efectueaza astfel:
357 = 371 , urmand ca dupa finalizarea expozitiei sa se storneze aceasta nota contabila.