Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, vom analiza cazul societatii X cu sediul social in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in tara, precum si in Registrul Operatorilor Intracomunitari, care primeste in luna august 2011 un mijloc fix pentru folosinta temporara, de la o societate din UE, inregistrata in scopuri de TVA in statul respectiv.
Deoarece bunul a fost primit temporar, la momentul primirii nu a fost declarat in Declaratia 390, ci a fost mentionat in registrul bunurilor primite. Vom vedea daca, avand in vedere faptul ca in luna august 2013 se implinesc 2 ani si bunul inca se afla pe teritoriul Romaniei, societatea X ar trebui sa il declare in declaratia 390.
In cazul unui raspuns afirmativ, vom mentiona care este provedura de urmat, precum si daca bunul va ramane in registrul bunurilor primite si cum se va proceda in ce priveste declararea in D390 in cazul in care societatea straina refuza sa emita o factura sau un alt document care sa specifice valoarea bunului.
Solutia consultantului:
In situatia in care bunul ramane in continuare in regim de utilizare pe teritoriul Romaniei, fie cu plata, fie cu titlu gratuit, fiind inregistrat in evidenta contabila intr-un cont in afara bilantului, de exemplu in contul 8031 "Imobilizari corporale luate cu chirie"sau 8033 "Valori materiale primite in pastrare sau custodie"consider ca valoarea acestuia nu trebuie raportata prin declaratia cod 390 VIES in situatia in care nu are loc un transfer al dreptului de proprietate asupra bunului respectiv.
Daca proprietarul bunului este de acord sa prelungeasca durata de utilizare a mijlocului fix, este recomandabil sa incheiati un act aditional la contractul initial de punere la dispozitie a bunului respectiv.
In acest caz, valoarea bunului primit in custodie nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES, dar nici in decontul de TVA cod 300.
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Daca proprietarul bunului nu este de acord sa prelungeasca durata de utilizare a mijlocului fix, dar este de acord sa vanda bunul respectiv, cumparatorul din Romania este obligat sa emita o autofactura in situatia in care furnizorul nu emite o factura pana pe data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc transferul dreptului de proprietate. In baza facturii primite sau a autofacturii emise, cumparatorul din Romania este obligat sa inregistreze bunul in evidenta contabila si sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Operatiunea astfel efectuata, respectiv A.I.C., se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 (cu report la randul 5.1.) si la randul 18 (cu report la randul 18.1.) cat si prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul A. Valoarea mijlocului fix astfel achizitionat se evidentiaza d.p.d.v. fiscal in Registrul bunurilor de capital daca mijlocul fix se incadreaza in aceasta categorie (valoarea de amortizare egala sau mai mare de 5 ani).
Concomitent cu inregistrarea mijlocului fix in evidenta contabila, se efectueaza si inregistrarea in creditului contului in afara bilantului, respectiv 8031 sau 8033
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca Registrul bunurilor primite reglementat prin OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA se inregistreaza doar bunurile primite in vederea prelucrarii, inregistrate d.p.d.v. contabil prin debitul contului 8032 "Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare".
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Solutia legala pentru restituirea taxelor platite la inmatriculareArticole similare
Anulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Vanzare auto | Utilizam marja de profit?In ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiAnaliza TVA in 2014: Optiunea pentru aplicarea sistemului TVA la incasareBNR: Noul indice de referinta trimestrial pentru creditele acordate consumatorilor va fi publicat pe 2 maiUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Furnizori externi de asigurariReconsiderare activitate ca dependenta. Cand exista acest risc pentru un PFA?Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Regimul TVA pentru achizitiile de autoturisme din Uniunea Europeana efectuate de catre persoane impozabileAchizitie intracomunitare servicii. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalLivrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Achizitie intracomunitara de soft. Inregistrare DECLARATIA 390Contract de leasing financiar si garantie. Ce tratament fiscal se aplica?Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriFactura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Transport international de persoane. Cum procedam privind TVA-ul?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVAAgentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Declarare exporturi. Cum colectam TVA?Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeFacturarea penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"