Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, vom analiza cazul societatii X cu sediul social in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in tara, precum si in Registrul Operatorilor Intracomunitari, care primeste in luna august 2011 un mijloc fix pentru folosinta temporara, de la o societate din UE, inregistrata in scopuri de TVA in statul respectiv.
Deoarece bunul a fost primit temporar, la momentul primirii nu a fost declarat in Declaratia 390, ci a fost mentionat in registrul bunurilor primite. Vom vedea daca, avand in vedere faptul ca in luna august 2013 se implinesc 2 ani si bunul inca se afla pe teritoriul Romaniei, societatea X ar trebui sa il declare in declaratia 390.
In cazul unui raspuns afirmativ, vom mentiona care este provedura de urmat, precum si daca bunul va ramane in registrul bunurilor primite si cum se va proceda in ce priveste declararea in D390 in cazul in care societatea straina refuza sa emita o factura sau un alt document care sa specifice valoarea bunului.
Solutia consultantului:
In situatia in care bunul ramane in continuare in regim de utilizare pe teritoriul Romaniei, fie cu plata, fie cu titlu gratuit, fiind inregistrat in evidenta contabila intr-un cont in afara bilantului, de exemplu in contul 8031 "Imobilizari corporale luate cu chirie"sau 8033 "Valori materiale primite in pastrare sau custodie"consider ca valoarea acestuia nu trebuie raportata prin declaratia cod 390 VIES in situatia in care nu are loc un transfer al dreptului de proprietate asupra bunului respectiv.
Daca proprietarul bunului este de acord sa prelungeasca durata de utilizare a mijlocului fix, este recomandabil sa incheiati un act aditional la contractul initial de punere la dispozitie a bunului respectiv.
In acest caz, valoarea bunului primit in custodie nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES, dar nici in decontul de TVA cod 300.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Daca proprietarul bunului nu este de acord sa prelungeasca durata de utilizare a mijlocului fix, dar este de acord sa vanda bunul respectiv, cumparatorul din Romania este obligat sa emita o autofactura in situatia in care furnizorul nu emite o factura pana pe data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc transferul dreptului de proprietate. In baza facturii primite sau a autofacturii emise, cumparatorul din Romania este obligat sa inregistreze bunul in evidenta contabila si sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Operatiunea astfel efectuata, respectiv A.I.C., se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 (cu report la randul 5.1.) si la randul 18 (cu report la randul 18.1.) cat si prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul A. Valoarea mijlocului fix astfel achizitionat se evidentiaza d.p.d.v. fiscal in Registrul bunurilor de capital daca mijlocul fix se incadreaza in aceasta categorie (valoarea de amortizare egala sau mai mare de 5 ani).
Concomitent cu inregistrarea mijlocului fix in evidenta contabila, se efectueaza si inregistrarea in creditului contului in afara bilantului, respectiv 8031 sau 8033
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca Registrul bunurilor primite reglementat prin OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA se inregistreaza doar bunurile primite in vederea prelucrarii, inregistrate d.p.d.v. contabil prin debitul contului 8032 "Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Solutia legala pentru restituirea taxelor platite la inmatriculareArticole similare
Aspecte fiscale privind TVAANAF a demarat verificarea persoanelor fizice cu venituri mari care prezinta risc fiscal ridicatCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVACartea Verde a Fiscalitatii 2016: tratamentul fiscal conform Noului Cod fiscal si Noului Cod de procedura fiscalaMiercuri, 10 mai 2023, termenul pentru depunerea notificarii privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriUltimele articole
Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVABonul fiscal. Cum poate fi corectat bonul emis cu TVA de 21% in luna iulie 2025Cod TVA intracomunitar 2025. Cum il obtii singur, fara ajutorul unui contabilMajorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateArticole similare
Noile masuri de modificare din Codul fiscal vizeaza persoanele fizice si juridicePrestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Studiu de caz: Societate neinregistrata in scop de TVA. Achizitii intracomunitare de bunuri si achizitii de servicii intracomunitareRadierea din REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI. Analiza expertTVA inchiriere bunuri mobile. Client din comunitateUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalArticole similare
Studii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Amenda de 5.000 lei pentru cei care nu depun DECLARATIA 390 VIES la noul termenDocumentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiCum declaram corect in D 394?Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. DECLARATIA 390Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Facturarea penalitatilor si a despagubirilor. Care va fi tratamentul TVA?Agentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeDeclarare exporturi. Cum colectam TVA?Ultimele articole
Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVADreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"