Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam in randurile de mai jos cazul unei societati care primeste o factura din UE in decembrie 2012. Ambele societati implicate sunt platitoare de TVA. Pe factura din decembrie 2012, se mentioneaza ca marfa ar fi urmat sa fie livrata la 20 ianuarie 2013. Factura a fost achitata in decembrie 2012. Vom vedea cand ar fi trebuit declarata in Declaratia 390.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, exigibilitatea operatiunii intervine la data emiterii facturii de catre furnizor, motiv pentru care raportarea facturii emise de furnizor in luna decembrie 2012 se efectueaza de catre cumparatorul din Romania pentru luna decembrie 2012 atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 25 ianuarie 2013.
Asa cum se poate constata, raportarea fiscala prin decontul de TVA cod 300 si raportarea informativa prin declaratia cod 390 nu este conditionata de receptia bunurilor, ci de data emiterii facturii de catre furnizor. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alin. (3) conform caruia exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent articolului 155 alin. (1) din Codul fiscal.
Pentru evitarea neconcordantelor dintre sumele facturate pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA raportate prin declaratia recapitulativa in statul membru de origine a bunurilor si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa de catre persoana impozabila din Romania, trebuie respectate prevederile punctului 17 din normele de aplicare ale art. 135.
Obligatia de raportare a operatiunii in luna decembrie 2012 rezulta din prevederile art. 156^4 "Declaratia recapitulativa" alin. (1) din Codul fiscal si a instructiunile cuprinse in O.M.F.P. nr. 76 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Prin acest act normativ, la punctul 1.2. din anexa nr. 2 din instructiuni se reglementeaza obligatia fiscala de raportare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri: "Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;"
Pentru a evidentia operatiunea d.p.d.v. contabil si fiscal in luna decembrie 2012 in baza facturii primite ca document justificativ, ar fi trebuit sa efectuati inregistrarea contabila:
327 = 401
"Marfuri in curs "Furnizori"
de aprovizionare"
si concomitent, aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2012 stabilind o baza de impozitare a TVA determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Practic, pentru intocmirea decontului de TVA cod 300, baza de impozitare a TVA este preluata din rulajul debitor al contului 327 si suma TVA din rulajul debitor al contului 4426. In luna ianuarie, la primirea marfurilor, ar fi trebuit sa efectuati inregistrarea contabila:
. 371 = 327
"Marfuri" "Marfuri in curs
Avand in vedere faptul ca factura este primita inainte de receptia bunurilor, la receptie se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratia 100 ar putea fi modificata. Vezi proiectul de ordin!Documentar fiscal: Ce reguli respectam privind depunerea formularului 221?Se apropie data-limita pentru decontul privind accizeleFormular pentru aplicarea optionala a sistemului TVA la incasare de la 1 ianuarie 2014. Cum il depunem?Cand platim impozitul pe veniturile microintreprinderilor pentru trimestrul III 2013?Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Regim TVA pentru exportul de bunuri si prestari servicii intr-un stat non-UEE-FACTURA in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-FACTURA in acest anGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalTVA la incasare. Tot ce trebuie sa stiiSaptamana 04 - 10 februarie 2008Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAArticole similare
Din categoria intrebarilor frecventeDeducere TVA | Intocmire retur marfaArticole similare
Informare - termen pentru DECLARATIA 390 VIESPenalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaInformatii noi de la ANAF privind Declaratia 394PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Cum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Perioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereLivrari in zona libera. Implicatii fiscaleStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul prestarilor de servicii intracomunitareInregistrarea TVA a unei facturi din UEStudiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea I)Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"