Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam in randurile de mai jos cazul unei societati care primeste o factura din UE in decembrie 2012. Ambele societati implicate sunt platitoare de TVA. Pe factura din decembrie 2012, se mentioneaza ca marfa ar fi urmat sa fie livrata la 20 ianuarie 2013. Factura a fost achitata in decembrie 2012. Vom vedea cand ar fi trebuit declarata in Declaratia 390.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, exigibilitatea operatiunii intervine la data emiterii facturii de catre furnizor, motiv pentru care raportarea facturii emise de furnizor in luna decembrie 2012 se efectueaza de catre cumparatorul din Romania pentru luna decembrie 2012 atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 25 ianuarie 2013.
Asa cum se poate constata, raportarea fiscala prin decontul de TVA cod 300 si raportarea informativa prin declaratia cod 390 nu este conditionata de receptia bunurilor, ci de data emiterii facturii de catre furnizor. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alin. (3) conform caruia exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent articolului 155 alin. (1) din Codul fiscal.
Pentru evitarea neconcordantelor dintre sumele facturate pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA raportate prin declaratia recapitulativa in statul membru de origine a bunurilor si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa de catre persoana impozabila din Romania, trebuie respectate prevederile punctului 17 din normele de aplicare ale art. 135.
Obligatia de raportare a operatiunii in luna decembrie 2012 rezulta din prevederile art. 156^4 "Declaratia recapitulativa" alin. (1) din Codul fiscal si a instructiunile cuprinse in O.M.F.P. nr. 76 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Prin acest act normativ, la punctul 1.2. din anexa nr. 2 din instructiuni se reglementeaza obligatia fiscala de raportare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri: "Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;"
Pentru a evidentia operatiunea d.p.d.v. contabil si fiscal in luna decembrie 2012 in baza facturii primite ca document justificativ, ar fi trebuit sa efectuati inregistrarea contabila:
327 = 401
"Marfuri in curs "Furnizori"
de aprovizionare"
si concomitent, aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2012 stabilind o baza de impozitare a TVA determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Practic, pentru intocmirea decontului de TVA cod 300, baza de impozitare a TVA este preluata din rulajul debitor al contului 327 si suma TVA din rulajul debitor al contului 4426. In luna ianuarie, la primirea marfurilor, ar fi trebuit sa efectuati inregistrarea contabila:
. 371 = 327
"Marfuri" "Marfuri in curs
Avand in vedere faptul ca factura este primita inainte de receptia bunurilor, la receptie se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Omisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014Cum s-a modificat profitul impozabil al sediilor permanente in RomaniaFormularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?Cum declaram dividendele datorate de societatile nationale si societatile comerciale?Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?ANAF: In atentia celor care depun formularul 3942014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 31 ianuarie 2014?Articole similare
CMR in copie. Va putea fi acordata scutire de TVA?Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauAchizitii de bunuri cu TVA 24% si livrare cu 9%. Cum aplicam regimul TVA corect?Elemente obligatorii in D 394 si explicatiile date de ANAFConditii actuale de exercitare a dreptului de deducereUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaLista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Deducere TVA | Intocmire retur marfaDin categoria intrebarilor frecventeArticole similare
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Corelatii intre Intrastat si DECLARATIA 390Prestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cursul valutar si data inregistrarii in contabilitateLivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaArticole similare
Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Tratament fiscal aferent unor lucrari de constructii-montajAutofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriAchizitie intracomunitara de soft. Inregistrare Declaratia 390Achizitie matrite pe teritoriul comunitar. Cum facturam si cum se poate recupera TVA-ul?Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"