Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem mai jos cazul unei societati care s-a infiintat in aprilie 2012. Dupa verificarile facute conform legislatiei, codul de platitor de TVA de la ANAF a fost emis in 01.06.2012. Vom vedea astfel daca societatea are dreptul sa deduca TVA pentru facturile primite pana la 1 iunie.
Raspuns:
Pentru sumele TVA inscrise in facturile primite ulterior inregistrarii in scopuri de TVA este permisa exercitarea dreptului de deducere a TVA, fie pe baza decontului de TVA completat si depus pentru luna iunie 2012, fie pe baza unui decont completat si depus pentru oricare din perioadele fiscale urmatoare, dar in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. 2 lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. 4.
Prin alineatul 4 al articolului 145, din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".
Aceasta posibilitate este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol: "Pentru exercitarea dreptului de deducere prevazut la alin. (1) trebuie indeplinite conditiile si formalitatile prevazute la art. 145 - 147^1 din Codul fiscal . Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , factura nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiunile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal ."
Deducerea se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. In acest context, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal .
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
In acest caz, exercitarea dreptului de TVA este denumita ajustarea sumei TVA in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Pentru exercitarea acestui drept trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
1) bunurile si serviciile sa existe in sold la data de 31.05.2012;
2) bunurile si serviciile sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
3) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie;
4) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrarea in scopuri de TVA;
Valoarea bazei de impozitare a TVA si suma TVA aferenta preluata din fiecare factura se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raportaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa". Deducerea nu este permisa daca bunurile si serviciile achizitionate anterior inregistrarii in scopuri de TVA sunt destinate realizarii de operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere. De exemplu, nu se deduce suma TVA aferenta achizitiei unui teren construibil pe care se va construi o cladire care urmeaza a fi inchiriata prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA asa cum se reglementeaza prin articolul 141, alineatul 2, litera e) din Codul fiscal .
In concluzie, dreptul de deducere poate fi exercitat doar pentru bunurile si serviciile existente in sold (de exemplu suma unei chirii achitata anticipat), dar numai daca acestea respecta conditiile si cerintele reglementate prin art. 145 - 147 din Codul fiscal .
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ANAF: Care sunt modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017?OG nr.92/2003: modificarile se efectueaza prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuniPrecizari privind plata in contul unic a creantelor fiscalePrestari servicii reparatii pentru beneficiar stabilit in stat tert. Ce tratament TVA se aplica?Precizari privind declararea si plata impozitului pe venitUltimele articole
Pensiile aferente lunii mai se platesc inaintea sarbatorilor pascaleMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVADin 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTermene limita de depunere a situatiilor financiare anuale aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Ce tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind DEDUCEREa TVA aferenta achizitiilor?Inchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?TVA pentru amenajare cladire in contract de comodatTVA - O firma din Romania livreaza marfuri in Franta, insa produsele finite sunt facturate unei societati din ElvetiaUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorTVA Intracomunitar: ghidul completInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Raportarea fiscala a ajustarilor de TVA la retragerea din categoria platitorilor de TVARegim fiscal TVA pentru exportul de bunuriFactura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateFinantele vin cu precizari suplimentare privind impozitul specificRegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Ajustarea TVA dupa data de 01.07.2012 ca urmare a scoaterii din evidenta platitorilor de TVAMajorarea TVA a fost posibila, dar de o reducere nici nu poate fi vorbaStabilirea din oficiu a TVA. Documentar fiscalDeblocarea financiara a unitatilor administrativ-teritoriale. Procedura 2013Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Documentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiPrestari servicii UE. Firma neinregistrata in Romania in scop de TVA. Cum procedam?Sanctiuni nedepunere DECLARATIA 390 serviciiAtentie la cum completati Formularul 394 incepand cu luna octombrie!Tratamentul TVA cand declaram un avans pentru o achizitie intracomunitaraUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"