Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem mai jos cazul unei societati care s-a infiintat in aprilie 2012. Dupa verificarile facute conform legislatiei, codul de platitor de TVA de la ANAF a fost emis in 01.06.2012. Vom vedea astfel daca societatea are dreptul sa deduca TVA pentru facturile primite pana la 1 iunie.
Raspuns:
Pentru sumele TVA inscrise in facturile primite ulterior inregistrarii in scopuri de TVA este permisa exercitarea dreptului de deducere a TVA, fie pe baza decontului de TVA completat si depus pentru luna iunie 2012, fie pe baza unui decont completat si depus pentru oricare din perioadele fiscale urmatoare, dar in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. 2 lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. 4.
Prin alineatul 4 al articolului 145, din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".
Aceasta posibilitate este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol: "Pentru exercitarea dreptului de deducere prevazut la alin. (1) trebuie indeplinite conditiile si formalitatile prevazute la art. 145 - 147^1 din Codul fiscal . Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , factura nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiunile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal ."
Deducerea se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. In acest context, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal .
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In acest caz, exercitarea dreptului de TVA este denumita ajustarea sumei TVA in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Pentru exercitarea acestui drept trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
1) bunurile si serviciile sa existe in sold la data de 31.05.2012;
2) bunurile si serviciile sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
3) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie;
4) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrarea in scopuri de TVA;
Valoarea bazei de impozitare a TVA si suma TVA aferenta preluata din fiecare factura se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raportaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa". Deducerea nu este permisa daca bunurile si serviciile achizitionate anterior inregistrarii in scopuri de TVA sunt destinate realizarii de operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere. De exemplu, nu se deduce suma TVA aferenta achizitiei unui teren construibil pe care se va construi o cladire care urmeaza a fi inchiriata prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA asa cum se reglementeaza prin articolul 141, alineatul 2, litera e) din Codul fiscal .
In concluzie, dreptul de deducere poate fi exercitat doar pentru bunurile si serviciile existente in sold (de exemplu suma unei chirii achitata anticipat), dar numai daca acestea respecta conditiile si cerintele reglementate prin art. 145 - 147 din Codul fiscal .
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum se face indreptarea erorilor din documentele de plata intocmite de debitori privind obligatiile fiscale administrate de ANAFFormulare cu termen la 15 mai. Ce obligatii declarative avem?ANAF modifica unele aspecte privind inregistrarea in scopuri de TVA si criteriile aferenteANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala si noi modificariOUG 114/2018 - Modificari aduse Codului Fiscal. Tabel comparativ ANAFUltimele articole
Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierNoua tentativa de inselaciune in numele ANAF! Ce contin emailurile primite de contribuabiliArticole similare
Leasing autovehicul. Deducem TVA integral sau 50 la suta?Corectarea documentelor fiscaleConsecintele desfasurarii exclusive a operatiunilor scutite fara drept de DEDUCERE a TVACe variante aveti pentru obligatia de plata rezultata din neangajarea persoanelor cu handicap?Declarararea taxei. Decontul de TVA | Declaratia 300Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiArticole similare
Cand se plateste corect impozitul pe arenda si pe dividendeDocumentar fiscal: Deductibilitate TVA conform modificarilor in vigoare de la 1 iulieMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSantier de constructii in PoloniaRegimul de scutire TVA pentru livrare export in comisionUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Energia electrica, mai scumpa de la 1 ianuarie 2019Cota redusa TVA de 5% pentru livrarea de locuinte ar putea fi aplicata si in cazul depasirii plafonului de 450.000 leiTVA-ul scade de la 19% la 18%, potrivit noului program de guvernareFactura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. Regim TVAAjustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Exigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Servicii accesorii transport pentru achizitii intracomunitare. Cum declaram in DECLARATIA 390 si Intrastat?Completarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVACum inregistram factura cu valoare zero in D390 si Intrastat?Ce tratament TVA aplicam pentru o prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"