Provizion si ajustare TVA. Cum procedam?

Tags: provizion, sold, clienti radiati, dizolvare, ajustare tva, sume, cod fiscal, faliment

In situatia urmatoare, la 31.12.2014 exista in sold la 4111 mai multi clienti radiati, in dizolvare, in faliment, in lichidare, si nu a fost constituit provizion la 100% din nivelul creantei. Se poate ajusta TVA aferent soldului? Este nevoie de constituirea provizionului la 100% pentru ajustarea TVA?

TVA-ul colectat se ajuteaza numai pentru clientii radiati/dizolvati  ca urmare a falimentului acestora (pentru care  exista hotarare definitiva si irevocabila privind falimentul), conform art.138 lit.d din Codul fiscal.

Dovada declararii falimentului prin hotarare judecatoreasca si irevocabila poate fi facuta cu certificat constatator eliberat de Oficiul Registrului Comertului din care sa reiasa radierea datorata inchiderii procedurii de faliment. Pentru obtinerea acestui certificat trebuie sa adresati o cerere Oficiul Registrului Comertului unde beneficiarul a fost inmatriculat.

In acest sens, societatea va emite o factura cu valorile inscrise cu semnul minus. Factura emisa nu se va transmite beneficiarului. Pe factura astfel emisa va recomandam sa inscrieti:
- baza legala a ajustarii efectuate: art. 138 litera d) din Codul fiscal;

– numarul si data certificatului constatator eliberat de Oficiul Registrului Comertului din care rezulta radierea datorata inchiderii procedurii de faliment.

In contabilitate se inregistreaza astfel:

654      =          4111/4118
Si
4427    =          4111/4118
 
Asadar, ajustarea TVA nu este conditionata de constituirea provizioanelor, ci de stare clientului (faliment sau nu).

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro