Tratament impozit pe profit si TVA pentru scoatere din evidenta clienti radiati.

Nu s-au constituit provizioane.O parte din acesti clienti/furnizori sunt radiati, conform site-ului ANAF (nu avem sentinta judecatoreasca), ONG in cauza neinscriindu-se la masa credala a acestora.Cum se va proceda in aceste conditii din punctul de vedere al impozitului pe profit si al TVA daca se doreste scoaterea acestora din contabilitate?", se intreaba unul dintre cititorii nostri, acesta fiind punctul de plecare pentru studiul de caz propus astazi

 

Potrivit art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, nu sunt deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul; 

6. au fost incheiate contracte de asigurare.

 

Nu rezulta din intrebare motivul incetarii existentei clientilor. In acest sens puteti obtine de la registrul comertului dovada si motivul radierii societatilor respective.

La scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.

 

Administratorul/conducatorul entitatii va trebui sa decida anularea creantelor.

Daca in motivarea deciziei nu sunt cuprinse una din cauzele mentionate la art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, cheltuiala cu scoaterea din evidenta a creantelor este, in opinia mea, nedeductibila si nu aveti dreptul sa ajustati tva in favoarea dumneavoastra.

Societatea dumneavoastra trebuia sa reflecte in bilant situatia reala a acestor clienti. Prin urmare, trecerea pe cheltuieli a creantelor ar trebui sa afecteze rezultatul exercitiului financiar in care acele societati s-au radiat. In acest scop, opinia mea este ca in locul contului 654 se va utiliza contul 1174.

 

Scoaterea din evidenta a creantelor prescrise se inregistreaza:

1174 (in loc de 654) = 4111, unde suma inregistrata in contul 1174 este cheltuiala nedeductibila.

Daca puteti obtine acte doveditoare ca, de exemplu, debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor (art. 25 alin. (4) lit. h) punctul 4 din Codul fiscal) sau daca au fost incheiate contracte de asigurare  (art. 25 alin. (4) lit. h) punctul 6 din Codul fiscal) ati putea considera cheltuiala deductibila.

Puteti efectua ajustarea bazei de impozitare a TVA numai in conformitate cu prevederile art. 287 lit. d) din Codul fiscal (faliment).

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Autor: InfoTva.ro