InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Feb. 2019 Exclusiv
O microintreprinderecare platitoare de TVA (TVA la incasare) se confrunta cu urmatoarea situatie: In urma verificarii pe ANAF a codului fiscal al partenerului constata ca acesta este radiat. Societatea are in sold facturi emise si neincasate catre acest partener din anul 2011, 2012, 2013. Ultima confirmare de sold cu acest partener este din 2014. Societatea nu a constituit provizoane. Cum se inchid facturile respective 654=4111 in anul 2011 si 2012? Societatea nu aplica TVA la incasare.
Mai are dreptul societatea sa storneze acest TVA? In anul 2013 societatea aplica TVA la incasare - in 2013 factura emisa a fost inregistrata 411=704/4428 acum la prescrire 654=4111. Ce se intampla cu 4428? Catre acest partener radiat societatea are de achitat facturi emise in 2013 cand aplica TVA la incasare - 628/4428=401 Cand inchide factura de la partener 401=7588? Ce se intampla cu 4428? acest 7588? Trebuie sa luat in calcul la calcularea impozitului micro?
Raspunsul specialistului
1. Intelegem ca pentru facturile emise in anii 2011 si 2012 ati colectat TVA.
Puteti efectua ajustarea bazei de impozitare a TVA la momentul scoaterii din evidenta a creantei numai in conformitate cu prevederile art. 287 lit. d) din Codul fiscal (faliment). Nu rezulta din intrebarea dumneavoastra aceasta situatie, deci opinia mea este ca nu puteti efectua ajustarea TVA.
2. Societatea dumneavoastra are facturi emise in anul 2013 catre un client pentru care, daca nu ar fi aplicat sistemul de TVA la incasare, ar fi colectat TVA.
O societate care nu aplica TVA la incasare are dreptul la ajustarea TVA pentru facturile emise numai in anumite conditii care nu se aplica in cazul dumneavoastra, cu exceptia cazului in care clientul ar fi in faliment.
Conform pct. 32 alin. (6) din Normele de aplicare a Codului fiscal, pentru ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, in cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate.
Examen Consultant Fiscal 2025
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Prin urmare, opinia mea este ca 4428 se va inchide prin 4427 la data la care se decide scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, chiar daca acest aspect nu este clar prevazut in Codul fiscal.
Pentru a scoate din evidenta creanta, se va intocmi, in prealabil, o decizie a administratorului societatii, prin care acesta decide scoaterea din evidenta a creantei, prin includerea pe cheltuieli si colectarea TVA, mentionandu-se denumirea beneficiarilor, numarul si data facturilor neincasate, valoarea acestora cu TVA inclus, TVA neexigibila care va deveni TVA colectat si motivul pentru care se decide acest fapt.
Scoaterea din evidenta a creantei:
654 = 4111 cu valoarea integrala a creantei
si, concomitent, colectarea TVA: 4428 = 4427
Nota: Nu ati mentionat data radierii. Daca radierea s-a produs in anii precedenti, veti afecta rezultatul reportat.
3. In cazul facturilor primite TVA nu va deveni niciodata exigibila pentru ca nu aveti dovada platii. Inainte de anularea datoriei pentru furnizorul radiat, opinia mea este ca ar trebui sa stornati suma aferenta din 4428: 401 = 4428
Potrivit reglementarilor contabile in vigoare, aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, anularea unei datorii se evidentiaza in contabilitate prin recunoasterea unui venit:
In debitul contului i 401 "Furnizori" se inregistreaza: datorii prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).
Astfel, pentru a scoate din evidenta o datorie (oricare ar fi creditorul), in baza documentului care atesta radierea furnizorului, se realizeaza cu ajutorul articolului contabil:
401 = 7588.
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este prevazuta la art. 53 din Codul fiscal. Veniturile rezultate din anularea unei datorii nu sunt eliminate din baza impozabila, deci sunt venituri impozabile.
Nota: Nu este mentionata data radierii. Daca radierea s-a produs in anii precedenti, va fi afectat rezultatul reportat.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Trecerea de la impozit pe venitul microintreprinderilor la impozit pe profit. Noutati pe care trebuie sa le stie toate firmeleMICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%PFA: Taxe, Impozite si Deduceri luam in calcul in 2014Criterii pe baza carora firmele se incadreaza in categoria intreprinderilor mici si mijlociiCum stabilim in 2016 impozitul pe veniturile MICROINTREPRINDERE in functie de numarul de salariati?Ultimele articole
Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
Angajam someri. Ce primim?Oficial! Noul model al Declaratiei 112 a fost publicat in Monitorul OficialAcordare premii. Ce regim TVA se aplica?Cota TVA pentru servicii de catering (mese de pomenire)Ce norme actuale exista pentru rambursarea TVA catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVACota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilor
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Codul fiscal 2014. Cum a modificat HG 77/2014 normele de aplicare?Includem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonRegularizare TVA si discount acordat. Cum stabilim cota corecta de TVA?Informatii privind beneficiarul pe facturi. Ce date sunt suficiente si obligatorii?Sistemul de TVA LA INCASARE devenit optional modifica si formularul 097Ultimele articole
RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA LA INCASARETVA LA INCASARE. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025TVA LA INCASARE 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA LA INCASARENeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utile
Mai multe articole despre tva la incasare
Articole similare
Cum trebuie sa abordati schimbul de bunuri din punctul de vedere al TVA?Microintreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Procedura de justificare persoana impozabila. Ce documente intocmim?Pana in iulie, noul Cod Fiscal si Codul de Procedura Fiscala vor fi adoptate. Discutii privind reducerea TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Ultimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscale
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
