InfoTva.roO microintreprinderecare platitoare de TVA (TVA la incasare) se confrunta cu urmatoarea situatie: In urma verificarii pe ANAF a codului fiscal al partenerului constata ca acesta este radiat. Societatea are in sold facturi emise si neincasate catre acest partener din anul 2011, 2012, 2013. Ultima confirmare de sold cu acest partener este din 2014. Societatea nu a constituit provizoane. Cum se inchid facturile respective 654=4111 in anul 2011 si 2012? Societatea nu aplica TVA la incasare.
Mai are dreptul societatea sa storneze acest TVA? In anul 2013 societatea aplica TVA la incasare - in 2013 factura emisa a fost inregistrata 411=704/4428 acum la prescrire 654=4111. Ce se intampla cu 4428? Catre acest partener radiat societatea are de achitat facturi emise in 2013 cand aplica TVA la incasare - 628/4428=401 Cand inchide factura de la partener 401=7588? Ce se intampla cu 4428? acest 7588? Trebuie sa luat in calcul la calcularea impozitului micro?
Raspunsul specialistului
1. Intelegem ca pentru facturile emise in anii 2011 si 2012 ati colectat TVA.
Puteti efectua ajustarea bazei de impozitare a TVA la momentul scoaterii din evidenta a creantei numai in conformitate cu prevederile art. 287 lit. d) din Codul fiscal (faliment). Nu rezulta din intrebarea dumneavoastra aceasta situatie, deci opinia mea este ca nu puteti efectua ajustarea TVA.
2. Societatea dumneavoastra are facturi emise in anul 2013 catre un client pentru care, daca nu ar fi aplicat sistemul de TVA la incasare, ar fi colectat TVA.
O societate care nu aplica TVA la incasare are dreptul la ajustarea TVA pentru facturile emise numai in anumite conditii care nu se aplica in cazul dumneavoastra, cu exceptia cazului in care clientul ar fi in faliment.
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2020
Conform pct. 32 alin. (6) din Normele de aplicare a Codului fiscal, pentru ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, in cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate.
Prin urmare, opinia mea este ca 4428 se va inchide prin 4427 la data la care se decide scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, chiar daca acest aspect nu este clar prevazut in Codul fiscal.
Pentru a scoate din evidenta creanta, se va intocmi, in prealabil, o decizie a administratorului societatii, prin care acesta decide scoaterea din evidenta a creantei, prin includerea pe cheltuieli si colectarea TVA, mentionandu-se denumirea beneficiarilor, numarul si data facturilor neincasate, valoarea acestora cu TVA inclus, TVA neexigibila care va deveni TVA colectat si motivul pentru care se decide acest fapt.
Scoaterea din evidenta a creantei:
654 = 4111 cu valoarea integrala a creantei
si, concomitent, colectarea TVA: 4428 = 4427
Nota: Nu ati mentionat data radierii. Daca radierea s-a produs in anii precedenti, veti afecta rezultatul reportat.
3. In cazul facturilor primite TVA nu va deveni niciodata exigibila pentru ca nu aveti dovada platii. Inainte de anularea datoriei pentru furnizorul radiat, opinia mea este ca ar trebui sa stornati suma aferenta din 4428: 401 = 4428
Potrivit reglementarilor contabile in vigoare, aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, anularea unei datorii se evidentiaza in contabilitate prin recunoasterea unui venit:
In debitul contului i 401 "Furnizori" se inregistreaza: datorii prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).
Astfel, pentru a scoate din evidenta o datorie (oricare ar fi creditorul), in baza documentului care atesta radierea furnizorului, se realizeaza cu ajutorul articolului contabil:
401 = 7588.
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este prevazuta la art. 53 din Codul fiscal. Veniturile rezultate din anularea unei datorii nu sunt eliminate din baza impozabila, deci sunt venituri impozabile.
Nota: Nu este mentionata data radierii. Daca radierea s-a produs in anii precedenti, va fi afectat rezultatul reportat.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Client radiat. Scoatere din evidenta creanta":
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Cod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?Deducere TVA pentru achizitie de autoturism pe MICROINTREPRINDEREZoom fiscal: Regimul microintreprinderilor 2016Ce alegem in 2016: MICROINTREPRINDERE sau PFA?Regimul fiscal al rezervelor la incetarea microintreprinderilorUltimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Lichidare MICROINTREPRINDERE. Aspecte juridice, contabile si fiscaleProcedura de dizolvare - lichidare si radiere in cazul microinteprinderilor. Dividende bilant interimarMICROINTREPRINDERE. Constituire rezerva legala peste limita de 5% din profitVoucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVA
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
Capitalistul salbaticAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazAjustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Formularul 092Noutati legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
NOU! Posta romana va livra trimiterile postare din anumite clase de servicii la domiciliul clientilor, in orice localitate din taraRecomandari ITM cu privire la prevenirea raspandirii virusului Covid-19 in sectorul NON-MEDICALScutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareProcedura de inregistrare on-line si de aprobare a tarifelor pentru accesul la Registrul Beneficiarilor Reali, pusa in dezbatere publicaAplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAF
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Achizitii pe baza de aviz de insotire a marfii, fara factura. Monografie contabilaCum deducem TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila?Regularizare TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam la emiterea facturii?Ordinul nr. 235/2014 schimba procedura de modificare a vectorului fiscal. Noutati TVASistemul TVA LA INCASARE: inregistrarea platii la cursul valutar al furnizorului si la data platiiUltimele articole
Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Aplicarea prevederilor de ajustare TVA pentru clienti aflati in falimentAchizitie pe baza de aviz de insotire. TVA neexigibilAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaCalendar fiscal ANAF: Termenul de 25 martie pentru depunerea Declaratiilor fiscale se PROROGA!
Mai multe articole despre tva la incasare
Articole similare
Cum s-a modificat profitul impozabil al sediilor permanente in RomaniaStudiu de caz: Deducere TVA achizitii imobilizariStudiu de caz: Achizitia intracomunitara in cazul actualizarii unor licenteInregistrarea in Declaratia 390 a operatiunii de taxare inversaAtentie! TVA-ul ar putea reveni la 19 la sutaUltimele articole
Scutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesarePlata teste Covid-19 si de imunitate pentru angajati. Sumele sunt considerate cheltuieli deductibile?Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAFTot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Infiintarea unui sediu secundar. Obligatii declarative
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
