InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Feb. 2019 Exclusiv
O microintreprinderecare platitoare de TVA (TVA la incasare) se confrunta cu urmatoarea situatie: In urma verificarii pe ANAF a codului fiscal al partenerului constata ca acesta este radiat. Societatea are in sold facturi emise si neincasate catre acest partener din anul 2011, 2012, 2013. Ultima confirmare de sold cu acest partener este din 2014. Societatea nu a constituit provizoane. Cum se inchid facturile respective 654=4111 in anul 2011 si 2012? Societatea nu aplica TVA la incasare.
Mai are dreptul societatea sa storneze acest TVA? In anul 2013 societatea aplica TVA la incasare - in 2013 factura emisa a fost inregistrata 411=704/4428 acum la prescrire 654=4111. Ce se intampla cu 4428? Catre acest partener radiat societatea are de achitat facturi emise in 2013 cand aplica TVA la incasare - 628/4428=401 Cand inchide factura de la partener 401=7588? Ce se intampla cu 4428? acest 7588? Trebuie sa luat in calcul la calcularea impozitului micro?
Raspunsul specialistului
1. Intelegem ca pentru facturile emise in anii 2011 si 2012 ati colectat TVA.
Puteti efectua ajustarea bazei de impozitare a TVA la momentul scoaterii din evidenta a creantei numai in conformitate cu prevederile art. 287 lit. d) din Codul fiscal (faliment). Nu rezulta din intrebarea dumneavoastra aceasta situatie, deci opinia mea este ca nu puteti efectua ajustarea TVA.
2. Societatea dumneavoastra are facturi emise in anul 2013 catre un client pentru care, daca nu ar fi aplicat sistemul de TVA la incasare, ar fi colectat TVA.
O societate care nu aplica TVA la incasare are dreptul la ajustarea TVA pentru facturile emise numai in anumite conditii care nu se aplica in cazul dumneavoastra, cu exceptia cazului in care clientul ar fi in faliment.
Conform pct. 32 alin. (6) din Normele de aplicare a Codului fiscal, pentru ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, in cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examen Consultant Fiscal 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Manual de politici contabile - Stick USB
Prin urmare, opinia mea este ca 4428 se va inchide prin 4427 la data la care se decide scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, chiar daca acest aspect nu este clar prevazut in Codul fiscal.
Pentru a scoate din evidenta creanta, se va intocmi, in prealabil, o decizie a administratorului societatii, prin care acesta decide scoaterea din evidenta a creantei, prin includerea pe cheltuieli si colectarea TVA, mentionandu-se denumirea beneficiarilor, numarul si data facturilor neincasate, valoarea acestora cu TVA inclus, TVA neexigibila care va deveni TVA colectat si motivul pentru care se decide acest fapt.
Scoaterea din evidenta a creantei:
654 = 4111 cu valoarea integrala a creantei
si, concomitent, colectarea TVA: 4428 = 4427
Nota: Nu ati mentionat data radierii. Daca radierea s-a produs in anii precedenti, veti afecta rezultatul reportat.
3. In cazul facturilor primite TVA nu va deveni niciodata exigibila pentru ca nu aveti dovada platii. Inainte de anularea datoriei pentru furnizorul radiat, opinia mea este ca ar trebui sa stornati suma aferenta din 4428: 401 = 4428
Potrivit reglementarilor contabile in vigoare, aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, anularea unei datorii se evidentiaza in contabilitate prin recunoasterea unui venit:
In debitul contului i 401 "Furnizori" se inregistreaza: datorii prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).
Astfel, pentru a scoate din evidenta o datorie (oricare ar fi creditorul), in baza documentului care atesta radierea furnizorului, se realizeaza cu ajutorul articolului contabil:
401 = 7588.
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este prevazuta la art. 53 din Codul fiscal. Veniturile rezultate din anularea unei datorii nu sunt eliminate din baza impozabila, deci sunt venituri impozabile.
Nota: Nu este mentionata data radierii. Daca radierea s-a produs in anii precedenti, va fi afectat rezultatul reportat.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Precizari cu privire la impozitarea microintreprinderilorMFP: Stimularea investitiilor si antreprenoriatului, precum si asigurarea finantarii organizatiilor non profit, printre cele mai importante puncte ale ordonantei de urgenta adoptate de GuvernProtocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitImpozit pe venitul microintreprinderilor. Pana cand se depune Declaratia 010?Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatUltimele articole
MICROINTREPRINDERE in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAMICROINTREPRINDERE 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Firme care NU mai sunt microintreprinderi in 2024. Cand pot reveni la acest regim fiscal?Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiune
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
A fost facuta corect achizitia de la o societate in faliment?Cum a decis Parlamentul European sa stabilizeze pretul permiselor de poluareNoi criterii pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVASe modifica amenzile pentru firmele care depun cu intarziere declaratia la Fondul de mediuStudiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UIT
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Cum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Cesiune creante fiscale | Data de la care produce efecteFacturi cu TVA LA INCASARE. Cum se inscriu corect in jurnalele TVA?Manual de Politici Contabile: 34 de aspecte esentiale in 2015Ultimele articole
Miercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAPersoanele care primesc Notificarea de conformare e-TVA nu sunt obligate sa raspunda pana in 2025
Mai multe articole despre tva la incasare
Articole similare
Deductibilitate cheltuieli pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWDeclaratia privind beneficiarii reali: completare, acte insotitoare si transmitere in 2021Factura servicii de transport. Baza legislativaCine e obligat sa depuna formularul 088?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii unei cladiri achizitionate de la o persoana fizicaUltimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICRO
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
