InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Feb. 2019 Exclusiv
O microintreprinderecare platitoare de TVA (TVA la incasare) se confrunta cu urmatoarea situatie: In urma verificarii pe ANAF a codului fiscal al partenerului constata ca acesta este radiat. Societatea are in sold facturi emise si neincasate catre acest partener din anul 2011, 2012, 2013. Ultima confirmare de sold cu acest partener este din 2014. Societatea nu a constituit provizoane. Cum se inchid facturile respective 654=4111 in anul 2011 si 2012? Societatea nu aplica TVA la incasare.
Mai are dreptul societatea sa storneze acest TVA? In anul 2013 societatea aplica TVA la incasare - in 2013 factura emisa a fost inregistrata 411=704/4428 acum la prescrire 654=4111. Ce se intampla cu 4428? Catre acest partener radiat societatea are de achitat facturi emise in 2013 cand aplica TVA la incasare - 628/4428=401 Cand inchide factura de la partener 401=7588? Ce se intampla cu 4428? acest 7588? Trebuie sa luat in calcul la calcularea impozitului micro?
Raspunsul specialistului
1. Intelegem ca pentru facturile emise in anii 2011 si 2012 ati colectat TVA.
Puteti efectua ajustarea bazei de impozitare a TVA la momentul scoaterii din evidenta a creantei numai in conformitate cu prevederile art. 287 lit. d) din Codul fiscal (faliment). Nu rezulta din intrebarea dumneavoastra aceasta situatie, deci opinia mea este ca nu puteti efectua ajustarea TVA.
2. Societatea dumneavoastra are facturi emise in anul 2013 catre un client pentru care, daca nu ar fi aplicat sistemul de TVA la incasare, ar fi colectat TVA.
O societate care nu aplica TVA la incasare are dreptul la ajustarea TVA pentru facturile emise numai in anumite conditii care nu se aplica in cazul dumneavoastra, cu exceptia cazului in care clientul ar fi in faliment.
Conform pct. 32 alin. (6) din Normele de aplicare a Codului fiscal, pentru ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, in cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Examen Consultant Fiscal 2025
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Prin urmare, opinia mea este ca 4428 se va inchide prin 4427 la data la care se decide scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, chiar daca acest aspect nu este clar prevazut in Codul fiscal.
Pentru a scoate din evidenta creanta, se va intocmi, in prealabil, o decizie a administratorului societatii, prin care acesta decide scoaterea din evidenta a creantei, prin includerea pe cheltuieli si colectarea TVA, mentionandu-se denumirea beneficiarilor, numarul si data facturilor neincasate, valoarea acestora cu TVA inclus, TVA neexigibila care va deveni TVA colectat si motivul pentru care se decide acest fapt.
Scoaterea din evidenta a creantei:
654 = 4111 cu valoarea integrala a creantei
si, concomitent, colectarea TVA: 4428 = 4427
Nota: Nu ati mentionat data radierii. Daca radierea s-a produs in anii precedenti, veti afecta rezultatul reportat.
3. In cazul facturilor primite TVA nu va deveni niciodata exigibila pentru ca nu aveti dovada platii. Inainte de anularea datoriei pentru furnizorul radiat, opinia mea este ca ar trebui sa stornati suma aferenta din 4428: 401 = 4428
Potrivit reglementarilor contabile in vigoare, aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, anularea unei datorii se evidentiaza in contabilitate prin recunoasterea unui venit:
In debitul contului i 401 "Furnizori" se inregistreaza: datorii prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).
Astfel, pentru a scoate din evidenta o datorie (oricare ar fi creditorul), in baza documentului care atesta radierea furnizorului, se realizeaza cu ajutorul articolului contabil:
401 = 7588.
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este prevazuta la art. 53 din Codul fiscal. Veniturile rezultate din anularea unei datorii nu sunt eliminate din baza impozabila, deci sunt venituri impozabile.
Nota: Nu este mentionata data radierii. Daca radierea s-a produs in anii precedenti, va fi afectat rezultatul reportat.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Model contract de management. Servicii de management prestate de MICROINTREPRINDERE. Ce tratament fiscal se aplica?Lichidare MICROINTREPRINDERE: Obligatiile asociatului unic si declaratiile care trebuie depuseReducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Atentie! Afla cand e ultima zi pentru optiunea de impozitare pe veniturile microintreprinderilorImpozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Ultimele articole
Firme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
ANAF: Scutiri de taxa pe valoarea adaugata justificateNu uitati de declaratiile cu termen la 10 iulie!Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014Procedura de rambursare a TVA9 exemple de formulare privind TVA in 2016Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fizice
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 30 martieSchimbul de bunuri. Cum gestionam cheltuielile si deducerea de TVA?Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Deducerea TVA la achizitii. Invins sau invingator? CE, CAT si CUM poate fi dedusInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaUltimele articole
RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA LA INCASARETVA LA INCASARE. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025TVA LA INCASARE 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA LA INCASARENeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utile
Mai multe articole despre tva la incasare
Articole similare
Declararea venitului si a TVA-ului in cazul PFA-urilor care isi incheie activitateaContributii de platit privind contractul de prestarii serviciiCalendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Ce implica certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscal?CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareUltimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferent
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
