Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Plafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasare

de InfoTva.ro la 16 Ian. 2013 Exclusiv
Tags: plafon cifra de afaceri, sistem tva la incasare, codul fiscal, calcul plafon

La determinarea cifrei de afaceri care serveste drept referinta pentru calculul plafonului de 2.250.000, vom stabili daca se au in vedere si facturile de avans. Firma pe care o aducem in discutie a primit in cursul anului 2012 avansuri externe in vederea exportului (client non UE) care nu au fost facturate si nu s-au inregistrat in decontul de TVA deoarece nu a avut loc exportul in anul 2012 (s-a facut doar inregistrarea in contabilitate prin articolul contabil 419=5124). Vom stabili astfel daca aceste avansuri pot influenta plafonul de 2.250.000 lei, iar firma sa nu intre in sistemul de TVA la incasare (cifra de afaceri este sub 2.250.000 fara aceste avansuri nefacturate).



Solutia consultantului:

Prin HG 1071/2012 privind modificarea normelor de aplicare a Codului fiscal, au fost detaliate cateva situatii privind determinarea plafonului cifrei de afaceri pentru care se va aplica sistemul de TVA la incasare.

Astfel, prin normele de aplicare pentru art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, regasite la pct. 16^1 alin. (4) din HG 44/2004, plafonul cifrei de afaceri de 2.250.000 lei se determina prin insumarea livrarilor si a operatiunilor supuse TVA ( cu colectare de TVA), precum si a livrarilor scutite de TVA cu drept de deducere.

Practic, in acest plafon nu se iau in considerare livrarile de bunuri/prestarile de servicii scutite de TVA fara drept de deducere, ce sunt enumerate la art.141 din Codul fiscal.

Insa, problematica de fond a societatii dvs. este alta, respectiv societatea dvs avea obligatia sa emita facturi pentru avansurile incasate, inclusiv pentru avansurile aferente unor livrari intracomunitare scutite de TVA cu drept de deducere, conform art. 155 alin. (1) din Codul fiscal.
Noi reguli privind SPONSORIZAREA
Noi reguli privind SPONSORIZAREA

Vezi detalii

Agricultura. Noutati fiscal-contabile
Agricultura. Noutati fiscal-contabile

Vezi detalii

37 documente utile pentru Asociatiile de Proprietari
37 documente utile pentru Asociatiile de Proprietari

Vezi detalii



In plus, exigibilitatea TVA aferenta acestui avans intervine cel mai tarziu in data de 15 a lunii urmatoare incasarii avansului, conform art. 134^3 alin. (1) din Codul fiscal, iar normele de aplicare pentru acest temei normativ, regasit la pct. 16^2 alin. (2) din HG 44/2004 stabilesc ca data exigibilitatii TVA este data la care se va regasii aceasta valoare in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa 390.

Practic, daca societatea dvs a incasat avansuri de la clienti din Comunitate pentru livrari intracomunitare scutite de TVA, acestea trebuiau facturate cel mai tarziu pana pe data de 15 a lunii urmatoare, iar toate avansurile ce aveau data de facturare pana la 15 decembrie 2012 ar fi trebuit sa se regaseasca declarate in decontul de TVA si, evident, sunt in sfera plafonului cifrei de afaceri de 2.250.000 lei.

Observam faptul ca avansurile din luna decembrie pot fi facturate pana pe data de 15 ianuarie. Daca societatea le factureaza chiar in luna in care le-a incasat, respectiv in decembrie, exigibilitatea TVA intervine la data facturii si acestea se cuprind in plafonul de 2.250.000 lei.

Facem insa precizarea expresa ca daca va referiti la aplicarea sistemului de TVA la incasare, pentru prima data in anul 2013, perioada pentru care s-a determinat plafonul este data de 01 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012 si trebuie sa aveti in vedere avansurile ce au avut exigibilitatea in aceasta perioada, conform OG 24/2012 privind modificarea Codului fiscal.

Evolutia cifrei de afaceri pentru trimestrul al IV lea 2012 nu va fi luata in considerare la aplicarea sistemului de TVA in anul 2013. In acest sens, a fost emisa si o opinie a autoritatii fiscale emisa prin ghidul de aplicare al TVA, aprobat prin OMFP 1519/2012.

Practic, daca dvs. identificati o solutie sa iesiti din sistemul de TVA la incasare, prin depasirea plafonului cifrei de afaceri, aceasta trebuie sa refere la perioada 01 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012.


Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Plafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasare":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi





Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
Club Contabilitate

VIDEO

X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016