Microintreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025

Regimul fiscal al microintreprinderilor este preferat de multe firme datorita cotei reduse de impozitare si a cerintelor mai simple fata de impozitul pe profit. Totusi, pentru a beneficia de acest regim in anul curent, o societate trebuie sa respecte o serie de conditii impuse de Codul fiscal, inclusiv depunerea la termen a situatiilor financiare anuale pentru anul precedent.

In contextul modificarilor aduse prin OUG 115/2023 si a noilor reguli valabile din 2024 si 2025, nerespectarea acestor obligatii poate duce automat la pierderea statutului de microintreprindere. Astfel, una dintre intrebarile tot mai frecvente in randul contribuabililor este: cu ce data trece o firma la impozit pe profit daca nu isi depune bilantul la timp?

In continuare, vom analiza cazul concret al unei agentii de turism care nu isi respecta termenul legal pentru depunerea bilantului anual, precum si data de la care va fi considerata platitoare de impozit pe profit, implicatiile acestei schimbari si modul de calcul al noului impozit.

Cuprins

Conditii microintreprinderi 2025 Micsorarea treptata a plafonului de venituri pentru microintreprinderi Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului Cand va trece la impozit pe profit firma care nu a depus la timp bilantul Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderi

Conditii microintreprinderi 2025

Conform art 47 alin (1) din Codul fiscal, pentru a putea aplica regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderii incepand cu 1 ianuarie 2025, firma trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

• veniturile realizate sa nu depaseasca echivalentul in lei a 250.000 euro; respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026;

• capitalul social sa nu fie detinut de stat sau de unitati administrativ-teritoriale;

• societatea sa nu se afle in dizolvare urmata de lichidare, inregistrata la ONRC;

• sa aiba cel putin un salariat cu norma intreaga (8 ore/zi) si un salariu brut cel putin egal cu salariul minim pe economie;

• asociatii sa nu detina, direct sau indirect, mai mult de 25% din drepturile de participare sau de vot in alte persoane juridice si sa desemneze o singura firma sa aplice impozitul pe microintreprinderi;

De asemenea, din punct de vedere ale dispozitiilor fiscale, prin modificarile aduse de OUG 115/2023, incepand cu anul 2024, una din conditiile ce trebuie indeplinite la 31 decembrie a anului fiscal precedent pentru ca o societate sa ramana microintreprindere in anul curent este ca aceasta sa depuna in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.(art. 47 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal).

Micsorarea treptata a plafonului de venituri pentru microintreprinderi

Astfel, incepand cu:

1 ianuarie 2025, plafonul scade de la 500.000 euro la 250.000 euro;
1 ianuarie 2026, plafonul va fi redus la doar 100.000 euro.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Limitele trebuie verificate astfel:

Pentru anul fiscal 2025, limita de 250.000 euro se verifica pe baza veniturilor realizate pana la 31 decembrie 2024;
Pentru anul fiscal 2026, limita de 100.000 euro se verifica pe baza veniturilor realizate pana la 31 decembrie 2025.

Daca o microintreprindere depaseste plafonul in cursul unui an fiscal, aceasta este obligata sa aplice impozitul pe profit incepand cu trimestrul in care plafonul a fost depasit, fara posibilitatea de a reveni la regimul micro in anul urmator.

Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului

ART. 52 - Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului

(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

(2) In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) si/sau nu a depus in termen situatiile financiare anuale pentru exercitiul financiar precedent anului fiscal respectiv, daca avea aceasta obligatie potrivit legii, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita oricare dintre aceste conditii.

Cand va trece la impozit pe profit firma care nu a depus la timp bilantul

Asadar, societatea microintreprindere care nu a depus bilantul aferent 2024, pana la data de 2 iunie 2025 inlcusiv, va trece la impozit pe profit, incepand cu trimestrul II 2025, respectiv cu data de 01.04.2025. In aceasta situatie, se depune formularul D700, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

Conform prevederilor de la art. 52 alin. (6) calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderea ca trece la impozit pe profit, in cursul anului, se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv, adica incepand cu data de 01.04.2025.

Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderi

(6) Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care se incadreaza in prevederile alin. (1), (2), (4) si (7) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.

Pentru a calcula impozitul pe profit, se calculeaza, mai intai, rezultatul fiscal. Daca acesta este pozitiv, vom avea profit impozabil, iar daca este negativ, apare pierderea fiscala.

Rezultatul fiscal = rezultatul contabil ( totalitatea veniturilor inregistrate - totalitatea cheltuielilor inregistrate) + cheltuielile nedeductibile fiscal (exemplu: cheltuieli cu dobanzi de intarziere, amenzi, penalitati) - venituri neimpozabile (exemplu:veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor) - deduceri fiscale (exemplu : scutirea de impozit pe profit reinvestit).

Impozitul pe profit se calculeaza, apoi, aplicand cota de impozit pe profit in 2025, respectiv 16% din profitul impozabil. In cazul unui rezultat fiscal negativ, nu se va mai calcula impozitul pe profit.

Pentru a putea determina profitul impozabil, contribuabilii sunt obligati sa mentina un registru de evidenta fiscala, in forma scrisa sau electronica. Aici vor fi inregistrate veniturile impozabile, indiferent de sursa, de-a lungul unui an fiscal. Totalitatea veniturilor impozabile se realizeaza prin insumarea tuturor veniturilor, trimestrial sau anual.

Formula impozitului pe profit este:

16%* (venituri totale- Cheltuieli totale- venituri neimpozabile- deduceri fiscale + cheltuieli nedeductibile).

Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Microintreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025

Conditii microintreprinderi 2025

Micsorarea treptata a plafonului de venituri pentru microintreprinderi

Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului

Cand va trece la impozit pe profit firma care nu a depus la timp bilantul

Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderi

Club Contabilitate