Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielile

Deductibilitate cheltuieli pentru activitatea de Bolt/Uber

Desi activitatea de transport alternativ (Bolt/Uber) este reglementata prin OUG nr. 49/2019 si se incadreaza, fiscal, la categoria transport de persoane cu plata prevazuta de art. 25 alin. (3) lit. l) pct. 3 Cod fiscal (cheltuieli 100% deductibile, fara obligativitatea foilor de parcurs), in practica exista diferente fata de activitatea de taximetrie clasica:

• autoturismul nu este utilizat exclusiv in activitatea economica, ci exista o probabilitate ridicata de folosire si in scop personal, in afara curselor;
• in cazul taxiurilor, utilizarea este integral profesionala, iar masina este parcata la garajul societatii, ceea ce reduce frecventa utilizarii personala.

Ce trebuie sa stie fimele despre deductibilitatea cheltuielilor si intocmirea foilor de parcurs

Prin urmare:

• se recomanda intocmirea foilor de parcurs pentru a putea demonstra utilizarea exclusiva in activitatea economica a autoturismului ;
• daca din documente sau din situatia de fapt rezulta si utilizare personala, atunci cheltuielile si TVA aferente trebuie deduse doar in proportie de 50%, conform regulii generale;
• deductibilitatea integrala (100%) se poate aplica doar daca se poate proba fara dubiu folosirea exclusiva a autoturismului pentru activitatea economica.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Exceptii privind limitarea de 50% a cheltuielilor auto

Codul fiscal, art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 298 alin. (4) lit. c), prevede ca vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv serviciile de taximetrie, fac parte din exceptiile de la limitarea de 50% a cheltuielilor auto.
l) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.

Cheltuieli deductibile integral

Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

Transportul alternativ este asimilat serviciilor de taximetrie

Transportul alternativ (reglementat prin OUG 49/2019) este o activitate asimilata serviciilor de taximetrie, autorizata de autoritatile locale si supravegheata de ARR. Daca nu se doreste asumarea incadrarii la transport de persoane, atunci se aplica regula generala deductibilitate doar 50% daca nu se poate demonstra folosirea exclusiv in scop economic.
Pentru ca activitatea de transport alternativ (reglementata prin OUG nr. 49/2019) este, fiscal, transport de persoane cu plata, intra direct in exceptia de la art. 25 alin. (3) lit. l) pct. 3 din Codul fiscal.

Reglementari fiscale pentru persoanele care fac Uber si Bolt

Asta inseamna:
- Nu sunteti in categoria vehiculelor cu deductibilitate limitata la 50%.
- Cheltuielile sunt 100% deductibile (carburant, intretinere, RCA, CASCO etc.).
- Obligatia de justificare prin foaie de parcurs nu este prevazuta ca cerinta obligatorie pentru a aplica exceptia, dar in practica inspectorii o pot solicita ca proba a incadrarii.

Practic, chiar daca platformele furnizeaza rapoarte detaliate ale curselor, se recomanda intocmirea formala a foii de parcurs pentru a evita interpretarea ca vehiculul este folosit partial in scop personal.

Deoarece in practica, efectuarea curselor poate fi ocazionala in cazul firmei ce presteaza transport alternativ, rezulta ca autoturismul e utilizat si in scop personal in restul unei zile. In cazul unui taxi, autoturismule folosit 100% in scopul activitatii economice iar pe perioada de neutilizare este parcat la garajul societatii care le adminsitreaza.

In cazul transportului alternativ, este mai mare probabilitatea ca autoturismul sa fie folosit si in scop personal.

Ce trebuie sa stiti despre intocmirea foilor de parcurs

Recomandarea este sa se intocmeasca foi de parcurs, iar daca rezulta un mic procent de utilizare personala, atunci este obligatoriu sa deduceti 50% din cheltuielile cu autoturismul (combustibil, reparatii, rca , consumabile auto).

Ce elemente trebuie sa contina foile de parcurs

Foaia de parcurs trebuie sa contina cel putin elementele urmatoare:
categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Aceste elemente sunt obligatorii.

Conform prevederilor de la pct. 68 alin. 5, foaia de parcurs trebuie sa contina cel putin urmatoarele elemente obligatorii, stipulate la alin. (2):

1.  Categoria de vehicul utilizat: Este necesara mentionarea tipului de vehicul (de ex. autoturism) pentru a demonstra utilizarea corecta a acestuia in activitatea economica.
2.  Scopul si locul deplasarii: Este esential sa se precizeze ca vehiculul a fost utilizat strict pentru transport persoane.
3.  Kilometrii parcursi: Foile de parcurs trebuie sa includa distanta totala parcursa zilnic.
4.  Norma proprie de consum carburant: Norma de consum trebuie sa fie indicata pentru a justifica cheltuielile cu combustibilul in raport cu kilometrii parcursi.

Aceste elemente sunt obligatorii pentru a demonstra ca vehiculul este utilizat strict in scopuri economice, conform pct. 68 alin. 5 din Normele metodologice. Documentarea corecta ajuta la evitarea aplicarii limitarii de 50% pentru deducerea cheltuielilor.

Venituri impozabile

Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) (...), contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Potrivit art. 142 lit. b) si art. 157 alin. (2) din legea sus-mentionata, valoarea transportului la si de la locul de munca al salariatului nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate.
Utilizarea autoturismului pentru deplasarea la si de la locul de munca

In cazul deplasarii la si de la locul de munca (serviciu), se considera ca autoturismul este utilizat in scopul activitatii economice doar atunci cand exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de transport in comun fata de programul de lucru al societatii (pct. 68 alin. 3 din norme). 

Daca nu pot fi justificate aceste dificultati evidente, atunci utilizarea autoturismului pentru deplasarea la si de la serviciu nu este considerata in scop economic.

Cand se deduce TVA doar 50% pentru achizitia de combustibil

In cazul in care utilizarea autoturismului nu este exclusiva in scopul economic al societatii, deducerea TVA aferenta achizitiei de combustibil si piese auto se poate face doar in procent de 50%, fara a mai fi necesara si intocmirea foilor de parcurs (pct. 68 alin. 4 din norme)

Normele de aplicare a Codului fiscal, la pct. 12, alin (6) lit. a), date in aplicarea art. 76 din Codul fiscal, se specifica urmatoarele:

(6) Evaluarea utilizarii in scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosinta mixta se face astfel:
a) pentru vehicule evaluarea se face conform alin. (5) lit. a), iar avantajul se determina proportional cu numarul de
kilometri parcursi in interes personal din totalul kilometrilor. Fac exceptie de la evaluare avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3)lit. l) din Codul fiscal si pentru care sunt aplicabile prevederile art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul fiscal, acestea fiindvenituri neimpozabile la nivelul persoanei fizice beneficiare;

Concluzie

Prin urmare nu reprezinta avantaj salarial avantajul utilizarii autoturismului in scop personal in situatia deductibilitatii de 50% a cheltuielilor auto.


Raspuns oferit in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.