Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?

Tags: deducere cheltuieli, sponsorizare, calcul impozit profit, trimestrul i 2014

Pentru o societate comerciala care sponsorizeaza o asociatie in luna februarie, se va stabili cum se va trata aceasta cheltuiala din punct de vedere al impozitului pe profit pe trimestrul I al anului.

Sumele virate drept sponsorizare nu sunt cheltuielile deductibile la determinarea profitului impozabil, insa trebuie retinut faptul ca in limita sumei sponsorizate, sponsorul beneficiaza de credit fiscal prin scaderea din impozitulul pe profit datorat bugetului de stat sumele aferente sponsorizarii in limita minima de 3 la mie din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

Asadar, suma minima calculata conform celor de mai sus se scade din impozitul pe profit rezultat de plata. Calculul se va face la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, cumulat de la inceputul anului.

Pentru mai buna  intelegere a tratamentului fiscal al sponsorizarii va voi propune un exemplu de calcul, pentru trimestrul 1 2014:

Venituri din vanzarea marfurilor           = 100.000 lei
  Venituri din prestari de servicii  = 2.000 lei
  Total cifra de afaceri         = 102.000 lei
  Cheltuieli privind marfurile         = 55.000lei
  Cheltuieli cu personalul    = 5.000 lei
  Alte cheltuieli de exploatare = 9.000 lei
 Cheltuieli cu sponsorizare platite = 1.500 lei    
  Total cheltuieli         70.500 lei
  Profit brut                         31.500 lei
Calculul profitului impozabil pentru trimestru 1 2014:
 
Profitul impozabil = 31.500 + 1.500 (sponsorizare) = 33.000 lei.

Impozitul pe profit pe trimestrul 1 2014 inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
33.000 x 16% = 5.280 lei.

Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:

- 3 la mie din cifra de afaceri reprezinta 306 lei (102.000 x 3/1000);
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 1.056 lei (5.280 x 20%).
Suma de scazut din impozitul pe profit este 306 lei, intrucat este mai mica decat 1.056 lei.
Pentru trimestrul 1 2014 impozitul pe profit datorat este de:
5.280 - 306 = 4.974 lei.
Astfel, profitul net (sold creditor cont 121), la 31.03.2014 va fi de 26.526 lei (31.500-4974).
 
Suma de 1194 lei reprezentand cheltuieli cu sponsorizarea(1.500 -306), care nu s-a scazut din impozitul pe profit, se va recupera, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro