Calcul impozit pe venit pentru trimestrul I 2014. Cum se calculeaza baza de impozitare?

Tags: calcul impozit, impozit pe venit, trimestrul i 2014, inregistrari contabile, impozit, baza de calcul, tva, factura

Vom vedea care este calculul pentru baza de impozitare la microintreprindere atunci cand avem la 31.03.2014 urmatoarele conturi: Total venituri = 25.000 lei din care 768=300 lei -venituri financiare (reevaluare leasing); 722= 3500 (investitie in curs pentru gard)

Avem si reduceri comerciale primate ulterior:
609 = 85 lei
668 - 165 lei cheltuieli financiare (reevaluare leasing)


Potrivit dispozitiilor art. 112 indice 1 din Codul fiscal, societatile care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent indeplinesc cumulativ conditiile privind totalul veniturilor realizate, natura acestor venituri si detinerea capitalului social, au obligatia calcularii impozitului pe venit. Acest impozit se obtine prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptiile prevazute de art. 112 indice 7.

Printre veniturile exceptate la calculul impozitului sunt prevazute si sumele privind  veniturile din diferente de curs valutar (art. 112 indice 7 lit. h). Acestea se scad in timpul anului din baza de impozitare, urmand ca in trim. IV diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar  si cheltuielile din diferente de curs valutar sa se adune.

In acelasi mod sunt tratate si reducerile comerciale primite ulterior facturarii  incepand cu data de 1 ianuarie 2014, in sensul ca acestea se adauga la baza de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor (art. 112 indice 7, alin. (1 indice 1), lit. a).

Reducerile comerciale se inregistreaza in ct. 609 "Reduceri comerciale primite", cu ajutorul caruia se tine evidenta reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera. Acest tratament "in oglinda" din punctul de vedere al unei microintreprinderi este corect atata timp cat si veniturile de aceeasi natura sunt scazute din baza de impozitare.

In evidenta contabila reducerea comerciala primita se inregistreaza astfel:

- factura initiala
%                   =        401            5.000    
371                  "Furnizori"          4.032      

"Marfuri"
4426                                             968          
"TVA deductibila"
           
            - și ulterior
401                  =          %                 105
"Furnizori"                             609                 85
"Reduceri comerciale
primite"          
                                            4426                 20  
"TVA deductibila"
 
Suma reprezentand reducerea comerciala primita este adaugata bazei de calcul chiar daca reducerea este inregistrata intr-un cont de cheltuieli.

Pe baza informatiilor prezentate, pentru trim. I 2014 calculul impozitului pe venit se face:
            25.000 – (300 + 3.500) + 85 = 21.285
            21.285 x 3% = 639


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro