Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea care este calculul pentru baza de impozitare la microintreprindere atunci cand avem la 31.03.2014 urmatoarele conturi: Total venituri = 25.000 lei din care 768=300 lei -venituri financiare (reevaluare leasing); 722= 3500 (investitie in curs pentru gard)
Avem si reduceri comerciale primate ulterior:
609 = 85 lei
668 - 165 lei cheltuieli financiare (reevaluare leasing)
Potrivit dispozitiilor art. 112 indice 1 din Codul fiscal, societatile care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent indeplinesc cumulativ conditiile privind totalul veniturilor realizate, natura acestor venituri si detinerea capitalului social, au obligatia calcularii impozitului pe venit. Acest impozit se obtine prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptiile prevazute de art. 112 indice 7.
Printre veniturile exceptate la calculul impozitului sunt prevazute si sumele privind veniturile din diferente de curs valutar (art. 112 indice 7 lit. h). Acestea se scad in timpul anului din baza de impozitare, urmand ca in trim. IV diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar si cheltuielile din diferente de curs valutar sa se adune.
In acelasi mod sunt tratate si reducerile comerciale primite ulterior facturarii incepand cu data de 1 ianuarie 2014, in sensul ca acestea se adauga la baza de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor (art. 112 indice 7, alin. (1 indice 1), lit. a).
Reducerile comerciale se inregistreaza in ct. 609 "Reduceri comerciale primite", cu ajutorul caruia se tine evidenta reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera. Acest tratament "in oglinda" din punctul de vedere al unei microintreprinderi este corect atata timp cat si veniturile de aceeasi natura sunt scazute din baza de impozitare.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
In evidenta contabila reducerea comerciala primita se inregistreaza astfel:
- factura initiala
% = 401 5.000
371 "Furnizori" 4.032
"Marfuri"
4426 968
"TVA deductibila"
- și ulterior
401 = % 105
"Furnizori" 609 85
"Reduceri comerciale
primite"
4426 20
"TVA deductibila"
Suma reprezentand reducerea comerciala primita este adaugata bazei de calcul chiar daca reducerea este inregistrata intr-un cont de cheltuieli.
Pe baza informatiilor prezentate, pentru trim. I 2014 calculul impozitului pe venit se face:
25.000 – (300 + 3.500) + 85 = 21.285
21.285 x 3% = 639
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Impozit specific: Cum se calculeaza si aplica de la 1 ianuarie 2017?Diurna. Ce regim fiscal se aplica pentru diurna interna?Calculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si tichete de masa?Cheltuieli aferente autovehiculelor. Deductibilitate incepand cu 1 iulie 2012Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Ultimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completImpozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileScutiri fiscale in IT. Cum se determina impozitul scutit in cazul salariilor peste plafonul de 10.000 lei?Tratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalArticole similare
Diurna si masa in delegatie. Tratament fiscalCum se poate face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Venituri realizate de PFA. Retinere la sursa a impozitului pe venitVenituri din dividende. Impozit. DeclaratiiCota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?PFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSArticole similare
Pana la 25 martie se fac platile anticipate aferente trimestrului I 2014Completare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?INS-ul a gresit datele privind cresterea economicaCod TVA anulat pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?Evolutia PIB din primul trimestru. Datele oficialeUltimele articole
Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Articole similare
Codul Fiscal comentat si actualizat in peste 750 de pagini!Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si INREGISTRARI CONTABILE TVAStudiu de caz: Retinerea la sursa a impozitului pe venit in cazul nerezidentilorControl AFP: Restituirea sumelor stabilite eronat la controlul fiscalCod CAEN 3832: Ce obligatii fiscale are o societate de colectare deseuri fata de persoanele fizice de la care se face achizitia?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Codul Fiscal modificat va lovi puternic in companiile romanesti, deja incercate in 2009!Studiu de caz: Declarare valoare facturi de ajustare clienti cu procedura de faliment inchisaPlata IMPOZITului minimTitlul V Capitolul IIRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata IMPOZITului pe profit in cursul anuluiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareRectificarea IMPOZITului pe veniturile microintreprinderilorAsociat in firme platitoare de IMPOZIT micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"