Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea care este calculul pentru baza de impozitare la microintreprindere atunci cand avem la 31.03.2014 urmatoarele conturi: Total venituri = 25.000 lei din care 768=300 lei -venituri financiare (reevaluare leasing); 722= 3500 (investitie in curs pentru gard)
Avem si reduceri comerciale primate ulterior:
609 = 85 lei
668 - 165 lei cheltuieli financiare (reevaluare leasing)
Potrivit dispozitiilor art. 112 indice 1 din Codul fiscal, societatile care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent indeplinesc cumulativ conditiile privind totalul veniturilor realizate, natura acestor venituri si detinerea capitalului social, au obligatia calcularii impozitului pe venit. Acest impozit se obtine prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptiile prevazute de art. 112 indice 7.
Printre veniturile exceptate la calculul impozitului sunt prevazute si sumele privind veniturile din diferente de curs valutar (art. 112 indice 7 lit. h). Acestea se scad in timpul anului din baza de impozitare, urmand ca in trim. IV diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar si cheltuielile din diferente de curs valutar sa se adune.
In acelasi mod sunt tratate si reducerile comerciale primite ulterior facturarii incepand cu data de 1 ianuarie 2014, in sensul ca acestea se adauga la baza de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor (art. 112 indice 7, alin. (1 indice 1), lit. a).
Reducerile comerciale se inregistreaza in ct. 609 "Reduceri comerciale primite", cu ajutorul caruia se tine evidenta reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera. Acest tratament "in oglinda" din punctul de vedere al unei microintreprinderi este corect atata timp cat si veniturile de aceeasi natura sunt scazute din baza de impozitare.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In evidenta contabila reducerea comerciala primita se inregistreaza astfel:
- factura initiala
% = 401 5.000
371 "Furnizori" 4.032
"Marfuri"
4426 968
"TVA deductibila"
- și ulterior
401 = % 105
"Furnizori" 609 85
"Reduceri comerciale
primite"
4426 20
"TVA deductibila"
Suma reprezentand reducerea comerciala primita este adaugata bazei de calcul chiar daca reducerea este inregistrata intr-un cont de cheltuieli.
Pe baza informatiilor prezentate, pentru trim. I 2014 calculul impozitului pe venit se face:
25.000 – (300 + 3.500) + 85 = 21.285
21.285 x 3% = 639
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cheltuieli aferente autovehiculelor. Deductibilitate incepand cu 1 iulie 2012Cum platim impozitul pe profit in 2010?Cheltuielile cu sponsorizarea si CALCUL IMPOZIT pe profit. Cand poate o firma sa faca sponsorizari?Impozit specific: Cum se calculeaza si aplica de la 1 ianuarie 2017?Radiere societate. Ce impozite se achita la bugetul de stat?Ultimele articole
Impozit venituri din pensii. MODIFICARI importante aduse de OUG 11/2025Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculCALCUL IMPOZITe. Ce noutati au aparut in cazul impozitului pe constructiiImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitArticole similare
Titlul III Capitolul IVMicrointreprindere. Cum se scot din gestiune bunuri nevandabile si documentele necesare in aceasta situatieCe categorii de contribuabili depun formularul 112Noutati legislatie Fiscala 29 decembrie - 02 ianuarie 2009 - Monitorul OficialClient intrat in insolventa. Ajustare creanta. Tratament TVAUltimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiArticole similare
Evolutia PIB din primul trimestru. Datele oficialeDeductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Pana la 25 martie se fac platile anticipate aferente trimestrului I 2014Completare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?INS-ul a gresit datele privind cresterea economicaUltimele articole
Cod TVA anulat pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?Articole similare
Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentDiferente decont de cheltuieli de achitat/ incasat. Curs valutar utilizatCumpararea cu plata in rate. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?INREGISTRARI CONTABILE si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulAchizitii software. Regim TVAUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Ajustarea TVA in cazul falimentului beneficiaruluiAvansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriIMPOZIT pe veniturile microintreprinderilor in anul 2018In atentia contribuabililor: Precizari privind asistenta prin emailDistrugere stocuri de medicamente expirate. Regim fiscal TVA si IMPOZIT pe profitUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"