Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea care este calculul pentru baza de impozitare la microintreprindere atunci cand avem la 31.03.2014 urmatoarele conturi: Total venituri = 25.000 lei din care 768=300 lei -venituri financiare (reevaluare leasing); 722= 3500 (investitie in curs pentru gard)
Avem si reduceri comerciale primate ulterior:
609 = 85 lei
668 - 165 lei cheltuieli financiare (reevaluare leasing)
Potrivit dispozitiilor art. 112 indice 1 din Codul fiscal, societatile care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent indeplinesc cumulativ conditiile privind totalul veniturilor realizate, natura acestor venituri si detinerea capitalului social, au obligatia calcularii impozitului pe venit. Acest impozit se obtine prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptiile prevazute de art. 112 indice 7.
Printre veniturile exceptate la calculul impozitului sunt prevazute si sumele privind veniturile din diferente de curs valutar (art. 112 indice 7 lit. h). Acestea se scad in timpul anului din baza de impozitare, urmand ca in trim. IV diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar si cheltuielile din diferente de curs valutar sa se adune.
In acelasi mod sunt tratate si reducerile comerciale primite ulterior facturarii incepand cu data de 1 ianuarie 2014, in sensul ca acestea se adauga la baza de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor (art. 112 indice 7, alin. (1 indice 1), lit. a).
Reducerile comerciale se inregistreaza in ct. 609 "Reduceri comerciale primite", cu ajutorul caruia se tine evidenta reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera. Acest tratament "in oglinda" din punctul de vedere al unei microintreprinderi este corect atata timp cat si veniturile de aceeasi natura sunt scazute din baza de impozitare.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In evidenta contabila reducerea comerciala primita se inregistreaza astfel:
- factura initiala
% = 401 5.000
371 "Furnizori" 4.032
"Marfuri"
4426 968
"TVA deductibila"
- și ulterior
401 = % 105
"Furnizori" 609 85
"Reduceri comerciale
primite"
4426 20
"TVA deductibila"
Suma reprezentand reducerea comerciala primita este adaugata bazei de calcul chiar daca reducerea este inregistrata intr-un cont de cheltuieli.
Pe baza informatiilor prezentate, pentru trim. I 2014 calculul impozitului pe venit se face:
25.000 – (300 + 3.500) + 85 = 21.285
21.285 x 3% = 639
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA modificat genetic? – Editorial – publicat in octombrie 2007 Impozit venituri din pensii. MODIFICARI importante aduse de OUG 11/2025Cum calculam impozitul pe cladiri datorat de persoanele juridiceAsigurari de viata facute angajatilor. Cheltueli deductibile. CALCUL IMPOZIT pe profitImpactul celor mai noi modificari fiscal-contabile din 2019 (explicatii de la specialist)Ultimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculCALCUL IMPOZITe. Ce noutati au aparut in cazul impozitului pe constructiiImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Articole similare
Venituri din dividende. Impozit. DeclaratiiNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Activitati independente in 2013. Cand depunem Declaratia 200?Obligatii privind veniturile din drepturi de proprietate intelectuala in anul 2017. Ce trebuie sa cunoastem?Impozit nerezidenti | Certificat de rezidenta fiscala si document portabil A1Ultimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiArticole similare
INS-ul a gresit datele privind cresterea economicaDeductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Pana la 25 martie se fac platile anticipate aferente trimestrului I 2014Completare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Cod TVA anulat pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?Ultimele articole
Evolutia PIB din primul trimestru. Datele oficialeArticole similare
Contabilitatea unui complex hotelier. INREGISTRARI CONTABILE specifice, utile oricarui contabilMarca inregistrata la OSIM. Cum inregistram taxele platite?Studiu de caz: Procedura de restituire TVA achitat in UECe regim aplicam pentru o achizitie intracomunitara pentru care nu se declara cod valid de TVA?Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Obligatii declarative pentru stabilirea perioadelor fiscale si regimurilor de impunere in 2015!5 intrebari privind exercitiul financiar diferit de anul calendaristic si schimbarea anului fiscalAchizitie intracomunitara de bunuri. Cursul valutar si data inregistrarii in contabilitateDivergentele dintre tarile UE subrezesc economiaCalculam pro-rata la inchirieri?Ultimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"