Calcul impozite. Ce noutati au aparut in cazul impozitului pe constructii

Calcul impozit pe constructii

Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri. Intra sub incidenta acestor prevederi si valoarea cladirilor din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe cladiri. 

In situatia constructiilor de natura domeniului public/privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de contribuabilii care le au in administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere.

In situatia in care, in cursul anului curent, se inregistreaza operatiuni de majorare sau diminuare a valorii constructiilor mentionate la art. 497 din Codul fiscal (constructiile sunt cele prevazute in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe), impozitul pe constructii calculat nu se recalculeaza. 

Aceste modificari sunt luate in considerare pentru determinarea impozitului pe constructii datorat pentru anul urmator. 

Pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv contribuabilii care au optat, in conformitate cu legislatia contabila in vigoare, pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiar, prevederile se aplica cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2025.

Pana cand se declara si plateste impozitul pe constructii

Contribuabilii sunt obligati sa calculeze si sa declare impozitul pe constructii, pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza impozitul. Impozitul pe constructii, se plateste in doua rate egale pana la datele de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv. 

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Contribuabilii nou-infiintati datoreaza impozitul pe constructii incepand cu anul fiscal urmator. 

Impozitul pe constructii reprezinta venit al bugetului de stat si se administreaza de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

Impozitul pe constructii – speta utila

In continuare redam o speta utila cu privire la impozitul pe constructii, asa cum a fost explicata de specialistii nostri de la portalcodulfiscal.ro.

Avand in vedere noile reglementari aparute incepand cu 01.01.2025 legate de impozitul pe constructii (1% la ce nu se declara la Primarie) am avea urmatoarele intrebari:

1. Societatile isi vor calcula 1% la toate constructiile (clasa 1) care nu sunt impozitate la Impozite locale?

2. Daca o cladire care inca nu a fost reevaluata pentru taxe locale (nu au trecut cei 5 ani) are majorari de valoare care insa nu depasesc 25% si nu se achita impozit la Primarie pe cresteri, din punctul nostru de vedere nu ar trebui sa se achita acest impozit pe constructii din 2025 pe aceste cresteri. Este corecta abordarea noastra?

3. Cum se procedeaza daca o cladire este reevaluata pentru impozitul local (are peste 5 ani) si are ulterior cresteri de valoare.

4. Societatea noastra are an financiar si an fiscal modificat. Anul nou financiar la noi a inceput pe 01 decembrie 2024 si se termina pe 30 noiembrie 2025. Aplicam acest impozit incepand cu anul financiar care incepe in 2025 adica 01 decembrie 2025?

Specialistul ne spune urmatoarele. Ce stim la acest moment despre impozitul pe constructii conform Ordonantei de urgenta nr. 156/2024 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene:

16. La articolul 498, alineatele (1) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

"

(1) Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX. Intra sub incidenta acestor prevederi si valoarea cladirilor din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe cladiri. In situatia constructiilor de natura domeniului public/privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de contribuabilii care le au in administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere.

(2) In situatia in care, in cursul anului curent, se inregistreaza operatiuni de majorare sau diminuare a valorii constructiilor mentionate la art. 497, impozitul pe constructii calculat potrivit alin. (1) nu se recalculeaza. Aceste modificari sunt luate in considerare pentru determinarea impozitului pe constructii datorat pentru anul urmator."

17. La articolul 498, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alin. (4), cu urmatorul cuprins:

"

(4) Pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), prevederile prezentului titlu se aplica cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2025."

18. La articolul 499, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

"

(2) Impozitul pe constructii, declarat potrivit alin. (1), se plateste in doua rate egale pana la datele de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv."

19. Articolul 500 se abroga.

Impozitul pe constructiile speciale se aplica unor constructii precum silozurile, panourile electice, antelen de telecomunicatii etc.

Astfel, impozitul pe constructiile speciale este aplicabil din nou incepand din 2025, insa, pentru a fi operationalizat, Ministerul Finantelor trebuie sa-i emita, pana pe 31 martie, norme metodologice.

Constructiile avute in vedere de aceasta taxa sunt cele prevazute in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, ce este prevazut de HG 2.139/2004.

Impozitul pe constructii se aplica doar constructiilor din grupa 1 care nu sunt deja impozitate la nivel local.

Cresterile de valoare ale constructiilor nereevaluate nu genereaza obligatii suplimentare de impozit pe constructii pentru anul curent.

Reevaluarea si ajustarea valorilor pentru taxe locale exclude cladirile din baza de calcul a impozitului pe constructii.

(4) Pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), prevederile prezentului titlu se aplica cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2025."

Prin urmare pare ca se aplica acest impozit incepand cu anul financiar care incepe in 2025 adica 01 decembrie 2025 in situatia prezentata de dvs..