Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, pentru a discuta pe larg calcularea impozitului pe cladiri datorat in 2016, avem ca exemplu o societate de servicii privind tehnologia informatiei care are sediul social intr-o camera din locuinta personala. Aici nu desfasoara activitatea si desfasoara activitatea la terti. Societatea nu isi deduce utilitatile pentru locuinta.
Vom raspunde astfel urmatoarelor intrebari:1. Ce obligatii privind impozitul pe contructii are proprietarul locuintei respectiv administratorul firmei?
2. Daca este sediu fara activitate comerciala, mai plateste impozit diferentiat?
3. Reevaluarea mai este necesara in acest caz?
Pentru cladirea aflata in proprietatea sa persoana fizica datoreaza impozit pe cladiri conform Titlului IX din Codul fiscal, nu impozit pe constructii (impozit reglementat de Titlul X).
De la 1 ianuarie 2016 in cazul cadirilor aflate in proprietatea persoanelor fizice impozitul pe cladiri se calculeaza diferentiat pentru:
- cladirile rezidentiale aflate in propietatea persoanelor fizice – art. 457,
- cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice – art. 458,

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
In situatia prezentata impozitul pe cladiri se determina conform art. 459 din Codul fiscal, astfel:
1. Daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential pot fi evidentiate distinct impozitul se calculeaza prin insumarea impozitului calculat pentru suprafata folosita in scop rezidential conform art. 457 cu impozitul determinat pentru suprafata folosita in scop nerezidential, conform art. 458.
In cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform art. 457 - conform regulilor pentru cladirile rezidentiale.
2. Daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct, se aplica urmatoarele reguli:
a) in cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform art. 457 - conform regulilor pentru cladirile rezidentiale;
b) in cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar cheltuielile cu utilitatile sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul pe cladiri se calculeaza conform prevederilor art. 458.
Asadar, daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct iar la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar cheltuielile cu utilitatile nu sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul pe cladiri se calculeaza conform art. 457 – conform regulilor pentru cladirile rezidentiale.
Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2-1,3% asupra valorii care poate fi:
a) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta;
b) valoarea finala a lucrarilor de constructii, in cazul cladirilor noi, construite in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta;
c) valoarea cladirilor care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de proprietate, in cazul cladirilor dobandite in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta.
In cazul in care valoarea cladirii nu poate fi calculata pe baza acestor valori impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate conform art. 457 (pentru cladiri rezidentiale).
In cazul cladiririlor rezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08%-0,2%, asupra valorii impozabile a cladirii. Valoarea impozabila a cladirii, exprimata in lei, se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a acesteia, exprimata in metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare, exprimata in lei/m2, din tabelul urmator:
Tipul cladirii Valoarea impozabila - lei/m2 -
Cu instalatii de apa, canalizare, electrice si incalzire (conditii cumulative) Fara instalatii de apa, canalizare, electrice sau incalzire
A. Cladire cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate in urma unui tratament termic si/sau chimic 1.000 600
B. Cladire cu peretii exteriori din lemn, din piatra naturala, din caramida nearsa, din valatuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic si/sau chimic 300 200
C. Cladire-anexa cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate in urma unui tratament termic si/sau chimic 200 175
D. Cladire-anexa cu peretii exteriori din lemn, din piatra naturala, din caramida nearsa, din valatuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic si/sau chimic 125 75
E. In cazul contribuabilului care detine la aceeasi adresa incaperi amplasate la subsol, demisol si/sau la mansarda, utilizate ca locuinta, in oricare dintre tipurile de cladiri prevazute la lit. A-D 75% din suma care s-ar aplica cladirii 75% din suma care s-ar aplica cladirii
F. In cazul contribuabilului care detine la aceeasi adresa incaperi amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate in alte scopuri decat cel de locuinta, in oricare dintre tipurile de cladiri prevazute la lit. A-D 50% din suma care s-ar aplica cladirii 50% din suma care s-ar aplica cladirii
Valoarea impozabila se ajusteaza cu coeficientii prevazuti la art. 457 din Codul fiscal.
Persoana fizica care la data de 31 decembrie 2015 are in proprietate cladirea cu destinatie mixta are obligatia sa depuna Declaratia fiscala pentru stabilirea impozitului pe cladiri - persoane fizice, Model ITL - 001 pana la data de 31 martie 2016 inclusiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovOUG 69/2020: Facilitati fiscale pentru contribuabili. Bonificatii. Prorogare termeneDin 1 ianuarie 2023 se vor aplica noi cote privind impozitele pentru transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuiaStudiu de caz: Investitii de natura modernizarilor pentru cladire inchiriataComunicat Finante privind impozitul pe constructii de la 1 ianuarie 2014Ultimele articole
NOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Este OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenEvaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Articole similare
Impozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Evaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Cum se face impozitarea masinilor si imobilelor cu valoare marePersoanele fizice trebuie sa depuna D216 pana pe 30 septembrie 2024Autorizatiile de construire pentru cladiri, in crestere cu 4,7% in luna iulie 2018Ultimele articole
D216 in 2024. Care este termenul limita de depunereD216 in 2024: Pana cand poate fi depus formularul si cine are aceasta obligatieModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024D216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Proiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Articole similare
Achizitie imobil. Cum facem ajustarea TVA?Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiAjustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalANAF: Proiect normativ pentru aprobarea unor noi formulareAtentie, persoanele fara venituri vor putea alege cum sa plateasca contributia de sanatateUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Calcul impozit pe venit pentru trimestrul I 2014. Cum se calculeaza baza de impozitare?Din 2012 intra in vigoare un nou termen pentru declaratia anuala de profitREEVALUARE datorie in valuta. Inregistrari contabile si tratamentul TVAContracte de inchiriere. Evaluare garantiiCererile de finantare prin PNDR 2014-2020 se apropie de 1400Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAEvaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Vechimea in munca necesara pensionarii pentru limita de varsta poate fi cumparata pana la sfarsitul anului 2024Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"