Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Cum se va calcula, incepand cu anul 2025, impozitul pe cladiri in cazul cladirilor date in comodat/inchiriate partial sau total catre persoane juridice?
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Vor exista modificari in 2025 cu privire la impozitul pe cladiri?
Va voi prezenta prevederile Codului fiscal de la acest moment, nu cunosc existenta unor eventuale modificari in anul 2025 in ceea ce priveste chiriile, ne spune specialistul.
Contractul de comodat este definit de gratuitatea si folosinta temporara a bunului, in conditiile si limitele stabilite de comodant (proprietar), condorm art. 2146-2151 din Codul Civil. Conform Codului civil, comodatarul are voie sa suporte doar cheltuielile strict necesare pentru folosinta obisnuita a bunului. Asadar, nu exista obligatia platii unei chirii in situatia incheierii unui contract de comodat.
In ceea ce priveste chiria, din prezentarea dumneavoastra inteleg ca societatea va inchiria un spatiu catre o persoana juridica. In aceasta situatie facturati chiria catre persoana juridica potrivit contractului de inchiriere.
Retinerea la sursa a impozitului pe chirie se refera la situatia in care aveati spatiul inchiriat de la o persoana fizica si trebuia sa achitati acesteia chiria neta.
Tratamentul fiscal al veniturilor din chirii, in cazul persoanelor juridice:
Pentru platitorii de impozit pe profit:

Examen Consultant Fiscal 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Impozitul pe profit se aplica, in cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate.
Pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad veniturile prevazute in mod expres la art.53 din Codul fiscal.
In ceea ce priveste TVA, sunt scutite fara drept de deducere a TVA, arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct si superficia, cu plata, pe o anumita perioada, conform art. 292 alin. (2) din Codul fiscal, cu urmatoarele exceptii:
a) operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
b) inchirierea de spatii sau locatii pentru parcarea autovehiculelor;
c) inchirierea utilajelor si a masinilor fixate definitiv in bunuri imobile;
d) inchirierea seifurilor.
Atentie! Persoana impozabila poate opta, conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, pentru taxarea operatiunilor de inchiriere a bunurilor imobile, in conditiile stabilite prin normele metodologice. Persoana impozabila care a optat pentru regimul de taxare in conditiile exercitarii optiunii de taxare, poate aplica regimul de scutire de taxa de la data inscrisa in notificarea privind renuntarea la taxare.
Persoana impozabila care aplica regimul de scutire pentru bunuri imobile din Codul fiscal si care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului imobil sau partii din bunul imobil trebuie sa efectueze ajustarea in favoarea statului, a taxei deduse, potrivit art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
In cazul in care optiunea de taxare se exercita de catre o persoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente imobilului sau partii din imobil care face obiectul optiunii, persoana impozabila poate efectua o ajustare in favoarea sa in conditiile prevazute la art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
In cazul incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei sau in cazul incetarii activitatii sale economice, orice persoana inregistrata in scopuri de TVA, va anunta in scris organele fiscale competente in termen de 15 zile de la producerea evenimentelor care conduc la desfasurarea exclusiva de activitati scutite fara drept de deducere, in scopul scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
- pentru persoanele impozabile care realizeaza si activitati scutite fara drept de deducere a TVA si activitati taxabile (de expl., un bun imobil este inchiriat cu TVA si un alt bun imobil este inchiriat in regim de scutire, sau in acelasi bun imobil, suprafetele sunt inchiriate utilizatorilor in regimuri de TVA diferite), sunt aplicabile prevederile referitoare la persoana impozabila cu regim mixt. Dreptul de deducere a TVA se stabileste pe baza de pro-rata estimata si declarata la organul fiscal anual, pana la data de 25 ianuarie, regularizata tot anual, la 31 decembrie.
- la stabilirea faptului generator pentru inchirierea bunurilor imobile, se considera ca prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an;
- persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru sumaavansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa;
- refacturarea utilitatilor (apa, electricitate, incalzire) de catre persoana juridica, locator, se poate considera ca proprietarul imobilului efectueaza prestatii independente din punctul de vedere a TVA, daca in imobil sunt montate contoare separate care permit chiriasului sa decida in legatura cu consumul sau si sa primeasca facturi pe care sa se evidentieze separat contravaloarea acestor servicii. In aceasta situatie, in cazul in care proprietarul urmareste doar sa recupereze contravaloarea utilitatilor, la refacturarea de cheltuieli, va aplica regimul fiscal aferent fiecarui tip de cheltuiala refacturata, indiferent de regimul fiscal aplicat pentru inchiriere.
Raspuns oferit in luna noiembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Economist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Impozitul pe constructii. Se va plati din 2014 si pentru amenajari la sediul firmei?PFA cu sediul profesional la adresa locuintei. Cum aplicam impozitul pe cladiri?Impozit pe cladire detinuta de o societate comerciala. Cum se stabilesc obligatiile de plata?Impozitul pe constructii se declara pana la 25 mai 2016Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenUltimele articole
NOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpEste OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026Evaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Din 1 ianuarie 2023 se vor aplica noi cote privind impozitele pentru transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuiaInchiriere locuinta pentru punct de lucru societate. IMPOZIT PE CLADIRI. Modificari aduse prin O.G. nr. 16/2022Articole similare
Modificare Cod fiscal - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceArticole similare
Cum a fost modificat impozitul pe veniturile micro prin Legea 296/2023. Tabel comparativ ANAFMFP: Stimularea investitiilor si antreprenoriatului, precum si asigurarea finantarii organizatiilor non profit, printre cele mai importante puncte ale ordonantei de urgenta adoptate de GuvernDeclaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre PERSOANE JURIDICE afiliatePlafon de 50.000 lei in casierie. Exista exceptii in privinta PFA/II/IF?TVA si asocierea in participatiuneUltimele articole
Plafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Prestari servicii. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEVenituri din chirii peste plafonul de 300.000 lei. Persoana trebuie sa treaca la plata TVA?Lista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceDeclaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiArticole similare
Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCheltuieli cu combustibilul. DeductibilitateTVA pentru amenajare cladire in CONTRACT DE COMODATStudiu de caz: Rambursare TVA pentru investitie finantata din fonduri nerambursabileUltimele articole
Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDecontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utilePFA: Pentru a fi considerate deductibile, cheltuielile trebuie sa fie efectuate in cadrul activitatilor independenteImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"