Impozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216

de Vera Constantin la 29 Oct. 2024

Guvernul a impus un impozit special pentru autoturismele si proprietatile de lux, care se declara prin D216. In continuare vom vedea cine are aceasta oligatie, dar si un studiu de caz util contribuabililor, care cuprinde 3 situatii privind completarea D216.

Cine are obligatia depunerii D216

Conform prevederilor capitolului I pct. 1 din OPANAF nr. 3738/2024, declaratia se completeaza si se depune la organul fiscal central competent de catre urmatorii contribuabili:

a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au in proprietate/proprietate comuna cladiri rezidentiale situate in Romania, daca valoarea impozabila a cladirii, calculata potrivit art. 457 din Legea nr. 227/2015privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, depaseste 2.500.000 lei;

b) persoanele fizice si persoanele juridice care au in proprietate autoturisme inmatriculate/inregistrate in Romania a caror valoare de achizitie individuala depaseste 375.000 lei.

Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare se calculeaza, dupa cum urmeaza:

- in cazul proprietatilor reprezentand cladiri rezidentiale, prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferentei dintre valoarea impozabila a cladirii comunicata de catre organul fiscal local si plafonul de 2.500.000 lei;

- in cazul proprietatilor reprezentand autoturisme, prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferentei dintre valoarea de achizitie si plafonul de 375.000 lei.

Impozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216

Un contribuabil cere lamuriri in trei situatii privind completarea declaratiei D216:

1. Daca la data de 31 dec 2023 societatea a avut in proprietate un autoturism cu valoarea mai mare de 375.000 lei pe care l-a vandut in luna aug 2024, mai trebuie sa calculeze si sa plateasca impozitul pe bunuri de lux, respectiv sa completeze D216 pentru acest autoturism?

2. Daca in luna septembrie 2024, societatea a achizitionat un atutoturism cu valoare mai mare de 375.000 lei, trebuie sa calculeze si sa plateasca impozit pe bunuri de lux, respectiv sa completeze D216 in 2024 sau incepand cu 2025?

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Specialistul nostru clarifica: 

Art. 500 1 din Codul fiscal reglementeaza obligatia de a plati impozitul special pe autoturismele cu valoare de achizitie ce depaseste 375.000 lei, impunand impozitul pe o durata de 5 ani. Totusi, in lipsa unor norme metodologice clare privind calculul impozitului pentru o fractiune de an (atunci cand autoturismul este achizitionat sau vandut in cursul anului), interpretarea prevederilor poate varia usor.

Sa detaliem pentru fiecare situatie in parte:

1. Vanzarea autoturismului in august 2024

Daca autoturismul a fost in proprietatea societatii pana in luna august 2024, impozitul ar trebui calculat pentru perioada efectiva de detinere (ianuarie-august 2024), insa pentru moment se asteapta clarificari oficiale pentru calculul lunar. In D216, societatea va completa datele de identificare ale autoturismului si perioada de detinere pana la data vanzarii.

2. Achizitionarea unui autoturism in septembrie 2024

In cazul achizitionarii in septembrie 2024, se va declara in D216 pentru anul 2024 autoturismul, iar impozitul va fi aplicabil pentru perioada septembrie-decembrie. Asa cum am mentionat, calculul pe fractiune de an nu este clar definit, dar, in lipsa unei proceduri specifice, impozitul se aplica proportional pentru lunile de detinere.

3. Valoarea raportata in D216

In D216, valoarea declarata va fi cea de achizitie a autoturismului conform facturii, fara TVA, chiar daca in contabilitate valoarea include o parte din TVA dedus (de exemplu, 50%).


Raspuns oferit in luna octombrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

de Vera Constantin
Expert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)