Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Societatea noastra achizitioneaza utilaje vechi din Franta cu factura pentru care aplicam taxare inversa, le declaram ca achizitii in Declaratia 300, Declaratia 394. Facturam catre persoane din Romania (fizice si juridice) utilajul integral+ TVA. Ce presupune aplicarea regimului special de TVA la marja de profit, mai exact cum stiu eu ca vanzatorul francez aplica si el acest regim. Cum se declara facturile de achizitie daca se aplica regimul special?
Raspuns: Aplicarea regimului special al TVA pentru bunurile second-hand este reglementata de art. 152^2 din Codul fiscal .
Astfel, pentru realizarea achizitiilor intracomunitare de bunuri second-hand, in mod obligatoriu, furnizorul din Comunitate nu trebuie sa fi dedus TVA la achizitia bunurilor. Daca furnizorul din Comunitate a dedus TVA in legatura cu utilajele nu este posibil de aplicat regimul special al TVA pentru bunuri second-hand.
Aceasta achizitie intracomunitara este scutita de TVA in Romania, si implicit nu aveti obligatii declarative, conform art. 126 alin. (8). lit. c) din Codul fiscal . Aveti in schimb obligatia sa tineti evidenta operatiunilor pentru care se aplica regimul special, potrivit art. 152^2 alin. (13) si alin. (14) din Codul fiscal .
Justificarea aplicarii acestui regim second-hand se face prin detinerea facturilor emise de furnizori, ce trebuie sa mentioneze, in mod obligatoriu, ca sunt emise in temeiul art. 313 si 326 din Directiva 112/2006 privind TVA. Se presupune ca fiecare parte a respectat legislatia TVA conform directivei si precizarea ca facturile emise in temeiul normativ anterior amintit corepunde implicit regimului de bunuri second-hand pentru TVA.
Din punct de vedere contabil, se va inregistra:
2131 “Echipamente tehnologice” = 404 “Furnizori de imobilizari”
La momentul revanzarii utilajului se va colecta TVA numai pentru marja de profit, rezultata din comercializarea acestuia, conform art. 152^2 alin. (4) din Codul fiscal :
„ marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare, in care:
1. pretul de vanzare constituie suma obtinuta de persoana impozabila revanzatoare de la cumparator sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie, impozitele, obligatiile de plata, taxele si alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila revanzatoare cumparatorului, cu exceptia reducerilor de pret;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Cartea neagra a controlului fiscal

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
2. pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obtinuta, conform definitiei pretului de vanzare, de furnizor, de la persoana impozabila revanzatoare”.
In momentul emiterii facturii de revanzare a utilajelor in regim special, potrivit art. 152^2 alin. (12) din Codul fiscal , nu aveti dreptul sa inscrieti taxa aferenta, in mod distinct, pe facturile emise clientilor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie intracomunItara soft online de catre un PFA. Ce obligatii apar?Servicii electronice pentru beneficiar din stat membru. Cum se evidentiaza operatiunea in contabilitate si in jurnalele de TVA?PFA. Prestari de servicii intracomunitareMateriale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Achizitii pe baza de aviz de insotire a marfii, fara factura. Monografie contabilaUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Achizitie bun de catre o persoana neinregistarta in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Ce declaratii se depun pana la 25 martie?MFP informeaza cu privire la masurile de reducere TVA si a modificarii unor taxe si impoziteLivrare intracomunitara de bunuri de pe teritoriul unui stat tert. Cum procedam?Declaratia 390: factura de transport de la furnizor strain, cod invalid de TVAUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Ce schimbari privind TVA a facut MFP in ultimul an?Provizioane pentru depreciereTaxarea inversa: masuri de simplificare la aplicarea TVA in 2012Cheltuielile cu sponsorizarea si calcul impozit pe profit. Cand poate o firma sa faca sponsorizari?O noua obligatie pentru persoanele fizice ce obtin venituri din activitati independente - Registrul de evidenta fiscalaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Ce regim aplicam pentru o achizitie intracomunitara pentru care nu se declara cod valid de TVA?Posibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor. Inchiderea activitatiiReduceri acordate clientilor externi. TVA la incasareDeclarare factura de protocol in D394. Cum facem monografia contabila si cum declaram facturile?Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"