Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Stabilim prin cele ce urmeaza care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA, in cazul in care o firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania intermediaza vanzarea - cumpararea de autoturisme rulate intre persoane fizice, in regim de consignatie. Vom vedea in ce masura este corecta facturarea catre persoana fizica, care achizitioneaza autoturismul rulat, doar a comisionului la care se adauga TVA si care sunt notele contabile aferente acestei tranzactii.
Raspuns:
Vanzarea bunurilor in regim de consignatie este prevazuta la art.2054-2063 din Codul civil , adoptat prin Legea 287/2009, republicata, cu modificarile ulterioare. Prin contractul de consignatie se realizeaza un serviciu de intermediere, si anume consignantul (unitatea de consignatie) se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului (deponentul, persoana fizica sau juridica) pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri.
Din punct de vedere al TVA, baza legala este art.129 alin. (2) din Codul fiscal , ce stabileste ca "atunci cand o persoana impozabila, care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective".
Din punctul de vedere al exigibilitatatii TVA art. 134^1 alin. (2 ) din Codul fiscal stabileste ca "pentru bunurile livrarte in baza uni contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai", coroborat cu pct. 7 si 16 din HG 44/2004 , privind normele de aplicare a Codului fiscal . Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori.
Baza de impozitare pentru TVA este reglementata de art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal ca fiind "pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni.
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
In acelasi timp amintim ca pentru bunurile ce nu sunt noi si pentru care nu s-a dedus TVA pentru achizitiile de la persoane fizice neinregistate in scopuri de TVA, se poate utiliza un regim special de TVA, conform art. 152^2 din Codul fiscal , cand se va aplica TVA numai la marja de profit, situatie de altfel remarcata si de dvs.
Astfel putem retine:
a) Pentru vanzarile prin consignatie se poate aplica regimul normal al TVA, situatie destul de rar intalnita, astfel incat sa fie ignorata in practica, datorita platii unei sume mai mari a TVA;
b) Se aplica un regim special al TVA, cu plata taxei la comisionul realizat (marja de profit) atunci cand achizitiile sunt de la persoane fizice ce nu au dedus TVA la bunurile vandute prin consignatie, situatia cea mai des intalnita si pe care noi o vom analiza in continuare, avand in vedere precizarea ca autoturismele sunt achizitionate de la persoane fizice.
Reamintim si documentele ce se intomesc privind evidenta contabila, conform OMFP 3512/2008 , privind documentele utilizate in activitatea financiar contabila:
- Bon de primire in consignatie - cod 14-3-2;
- Borderou de primire a obiectelor in consignatie - cod 14-6-14;
- Borderou de iesire a obiectelor din consignatie - cod 14-6-15.
Normele pentru art. 152^2 din Codul fiscal , obliga la emiterea unei autofacturi ce justifica achizitia autoturismului din punct de vedere al TVA, cand bunurile sunt achzitionate de la persoane fizice.
Elementele minimale ale acestei autofacturi sunt enumerate la pct. 64 alin. (4) lit. e) din HG 44/2004 , dupa cum urmeaza:
e) va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura. Factura emisa prin autofacturare trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
1. numarul de ordine si data emiterii facturii;
2. data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari prevazut la lit. a) sau data primirii bunurilor;
3. numele si adresa partilor;
4. codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare;
5. descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite;
6. pretul de cumparare, care se inscrie in factura la momentul cumpararii pentru bunurile in regim de consignatie.
Pentru valoarea bunurilor primite in consignatie, TVA colectata nu se inscrie in mod distinct pe facturile fiscale sau alte documente legale care se predau cumparatorului, nefiind deductibila de catre cumparator. Pentru evidentierea corecta a TVA din acest tip de operatiuni trebuie sa existe jurnale de vanzari sau, dupa caz, borderouri de vanzari (incasari), separate de operatiunile pentru care se aplica regim normal de TVA, in care se evidentiaza numai totalul documentelor de vanzare, inclusiv TVA, precum si jurnale de cumparari separate, in care se evidentiaza cumpararile de bunuri destinate a fi vandute in regim de consignatie.
Factura de vanzare catre beneficiar va fi emisa pentru valoarea totala a bunurilor, fara a fi evidentiata distinct valoarea TVA (valoarea de intrare, comisionul si valoarea TVA).
Pentru reflectarea in contabilitate a operatiunilor desfasurate in regim de consignatie la unitatile de consignatie, societatea va inregistra:
a)la primirea bunurilor se inregistreaza extracontabil valoarea primita in regim de consignatie:
Debit 8033 = valoarea de intrare
b)livrarea bunurilor la pretul de vanzare
5311/5121 = %
707 valoarea de intrare
708 valoarea comisionului
4427 TVA calculata la valoarea comisionului
c) inregistrarea valorii bunurilor primite in consignatie
371 = 401 valoarea de intrare a bunului fara TVA
d)inregistrarea comisionului si a TVA neexigibil
371=%
378 valoare comision
4428 TVA neexigibil
e) se descarca gestiunea cu valoarea bunurilor vandute
% = 371 valoarea de vanzare
607 valoarea de intrare
378 valoare comision
4428 TVA neexigibil
f)si concomitent scoaterea din evidenta a bunurilor
Credit 8033 valoarea de intrare
g) achitarea drepturilor deponentilor
401 = 5311/5121 valoarea facturii de intrare a bunurilor
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 8 voturi
Articole similare
De astazi, 500.000 de romani platiti pe drepturi de autor risca amenzi de pana la 5.000 de lei din cauza birocratieiFaptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiAnunt ANAF: Formulare noi pentru declaratii! Modificari importantePrecizari privind declararea si plata impozitului pe venitCONSIGNATIE versus regim second-handUltimele articole
Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenVanzarile prin CONSIGNATIE. Ce este consignatia si studii de caz utileAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAArticole similare
107 monografii contabile, la dispozitia dvs!Ajustarea de TVA a stocurilor ca urmare a inregistrarii in evidenta platitorilor de TVACheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim monografia contabila?Firma in insolventa. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Ajustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Ultimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleArticole similare
Cand se depun declaratiile 307 si 311?Intocmire bilant de lichidareFacturarea unor servicii si impozitarea redeventelor. Care sunt modificarile in 2015?Intreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVACe formulare depunem pana la termenul-limita de la 17 noiembrie?Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
ANAF: Noutati privind Declaratia 390Vanzare imobil catre parti afiliate. Care vor fi implicatiile fiscale?Ce isi propune MFP pentru 2014. Cum arata bugetul bazat pe investitiiPropuneri noi de calcul impozit pe cladiri proprietate persoane juridiceAutofactura. Cum procedam la livrare si la plata avansului?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Contract prestari servicii: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorCe documente au perioada de arhivare mai mare de 10 ani?Deductibilitate diurna. Cum procedam?Ce documente sunt obligatorii pentru vanzarea in regim de consignatie?Forma corecta a Registrului de evidenta fiscalaUltimele articole
Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Cheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"