Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate dintr-o tara non-UE trimite unei societati din Romania parti componente masini in scopul asamblarii, societatea straina ramanand proprietara bunurilor pe toata durata procesului de asamblare. Dupa asamblare, societatea din Romania emite factura de manopera societatii straine, iar societatea straina vinde produsele finite unei societati din Comunitate, transportul fiind facut intracomunitar din Romania direct catre societatea straina din UE, in numele societatii din afara UE. Vom stabili cine are obligatia recuperarii TVA achitat in vama, avand in vedere ca bunurile au fost livrate intracomunitar (factura de vanzare emisa de catre societatea din afara UE) si ce alte implicatii din punct de vedere al TVA mai apar in cazul acestor tranzactii.
Raspuns:In conformitate cu prevederile art. 151 indice 1 din Codul fiscal , plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii este obligatia importatorului.
In acest sens, pct. 59 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:
a) cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la aceasta data. Prin exceptie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator. Orice livrari anterioare importului nu sunt impozabile in Romania, cu exceptia livrarilor de bunuri pentru care se aplica regulile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) si f) din Codul fiscal ;
b) furnizorul bunurilor, pentru livrarile de bunuri care sunt instalate sau asamblate in interiorul Romaniei de catre furnizor ori in numele acestuia si daca livrarea acestor bunuri are loc in Romania in conditiile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal sau cumparatorul catre care se expediaza bunurile, daca acesta a optat pentru calitatea de importator.
c) proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate in vederea efectuarii de operatiuni de inchiriere sau leasing in Romania;
d) persoana care reimporta in Romania bunurile exportate in afara Comunitatii, pentru aplicarea scutirilor prevazute la art. 142 alin. (1) lit. h) si i) din Codul fiscal ;

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal , care importa bunuri in Romania:
1. in regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificarea conformitatii ori pentru testare. Beneficiarul inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligatia platii taxei pentru respectivul import, cu conditia ca bunurile respective sa fie cumparate de acesta sau daca nu le achizitioneaza sa le reexporte in afara Comunitatii;
2. in vederea repararii, transformarii, modificarii sau prelucrarii acestor bunuri, cu conditia ca bunurile rezultate ca urmare a acestor operatiuni sa fie reexportate in afara Comunitatii sau sa fie achizitionate de catre persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal care a efectuat importul.
Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform celor mai sus redate, dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal , nu are dreptul de deducere a TVA aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator.
Persoanele impozabile care au obligatia platii taxei in calitate de importatori au dreptul sa deduca taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-147 indice 2 din Codul fiscal .
Asadar, TVA aferenta bunurilor importate poate fi dedusa, in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-147 indice 2 din Codul fiscal:
- de catre persoana care are calitatea de importator in conformitate cu prevederile normelor metodologice mai sus redate sau
- de catre persoana care nu are calitatea de importator, dar pe numele acesteia au fost declarate bunurile, in situatia in care aceasta refactureaza valoarea bunurilor importate si TVA aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
MFP: Noi precizari pentru calculul cifrei de afaceri din perspectiva TVAImpozabile sau nu? Afla pentru ce operatiuni se plateste TVAConditii de exercitare a dreptului de deducereOperatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriFacturare Operatiuni scutite fara drept de deducereUltimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiProcedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. Factura din afara UEImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAIMPORT BUNURI. Obligatii declarative. Regim TVAIMPORT BUNURI in regim de consignatie. Regim TVARegim TVA import urmat de o livrare intracomunitaraUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriIMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeImport cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAInregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEArticole similare
Furnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataDeclaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Dreptul de deducere a TVA incepand din 2024Ce reguli aplicam la deducerea TVA in sistemul TVA la incasare?Anularea codului de TVA. DEDUCERE TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Dispozitiile care reglementeaza masurile de simplificare in domeniul TVADiferentierea cotelor de TVA. Vezi normele actualeCompletati un chestionar privind plata defalcata a TVA. Opinia dvs. conteaza!O noua taxa pentru consumatori: Se va achita o garantie pentru fiecare produs ambalat in sticla sau borcanScutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Ultimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"