Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Ajustarea sumei TVA deductibile deduse se poate efectua dupa cum urmeaza: - ajustarea in beneficiul bugetului de stat in situatia in care suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor si prestatorilor a fost dedusa la momentul achizitiei bunurilor si serviciilor, dar ulterior, acest drept de deducere se pierde in anumite situatii reglementate in mod expres prin Codul fiscal.
In acest caz, ajustarea sumei TVA deduse in beneficiul bugetului de stat este echivalenta cu anularea dreptului de deducere a TVA pentru care s-a exercitat initial dreptul de deducere.
- ajustarea in beneficiul persoanei impozabile in situatia in care suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor si prestatorilor nu a fost dedusa, dar ulterior, dreptul de deducere se dobandeste la momentul realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile. Se considera ajustare in beneficiul persoanei impozabile si exercitarea dreptului de deducere aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate anterior inregistrarii in scopuri de TVA in regim normal, in perioada in care persoana impozabila s-a aflat in regimul special de scutire.
In Codul fiscal si normele de aplicare ale acestuia, ajustarea este reglementata prin urmatoarele articole:
– art. 128 in cazul activelor primite prin transfer;
– art. 148 in cazul serviciilor si bunurilor mobile, altele decat bunurile de capital;
– art. 149 in cazul bunurilor de capital achizitionate dupa data de 1 ianuarie 2007;
– art. 161 in cazul bunurilor imobile achizitionate anterior datei de 1 ianuarie 2007.
Ajustarea se efectueaza numai in situatia in care nu este vorba despre o livrare de bunuri catre sine sau despre o prestarea de servicii catre sine, caz in care trebuie colectata TVA.
In fapt, ajustarea este operatiunea de corectare a sumei TVA deductibile pentru care s-a exercitat sau nu s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei de bunuri si servicii.
Ajustarea pentru servicii si bunuri mobile

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Examen Consultant Fiscal 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
In categoria bunurilor mobile se incadreaza si activele corporale fixe care nu sunt considerate bunuri de capital.
Suma TVA dedusa initial la momentul achizitiei de bunuri si prestari de servicii se ajusteaza in urmatoarele
situatii:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze.
In practica, o astfel de situatie se regaseste in cazul in care pro rata definitiva, calculata la sfarsitul anului, difera de pro rata provizorie utilizata in cursul anului;
b) ulterior depunerii decontului de TVA cod 300 exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei TVA deduse.
Astfel de situatii pot fi determinate de:
– modificari legislative;
– modificarea obiectului de activitate;
– reconsiderarea unor operatiuni din operatiuni scutite fara drept de deducere in operatiuni care dau drept de deducere;
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate, desi initial acest drept a fost exercitat initial;
d) ulterior achizitiei, furnizorul sau prestatorul ajusteaza baza de impozitare a bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Ajustarea taxei deductibile pentru care s-a exercitat dreptul de deducere sau pentru care urmeaza a se exercita acest drept se efectueaza doar pentru bunurile si serviciile constatate pe baza de inventariere existente in patrimoniul afacerii.
Ajustarea pentru bunuri de capital
In categoria bunurilor de capital se incadreaza:
* activele corporale fixe, definite prin art. 1251 alin. (1) pct. 3, a caror durata normala de functionare este egala sau mai mare de 5 ani;
* operatiunile de constructie, transformare si modernizare a bunurilor imobile. In aceasta categorie nu
se incadreaza reparatiile sau lucrarile de intretinere a activelor indiferent de faptul ca acestea sunt efectuate de catre:
– proprietarul activelor;
– utilizatorul activelor in cadrul unui contract de inchiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozitia unei alte persoane.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeNoul ministru de turism nu mai vrea TVA pentru agentiile de turismTop subiecte pe care orice contabil trebuie sa le cunoasca in 2016Decont precompletat E-TVA. Noutati care se aplica in anul 2025Un deputat PDL vrea ca preturile la alimente sa fie afisate atat cu TVA de 24%, cat si cu TVA de 5%Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAStocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataArticole similare
TVA inregistrat la data achizitiei auto, ca nedeductibil, devine deductibil cu ocazia vanzarii?Vanzare imobile. In ce conditii colectam TVA?A fost publicat noul proiect pentru Formularul 307Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?AJUSTAREA TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 149 - Cod FiscalUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Societati cu regim mixt - deducerea TVA aferenta investitiilorDeducerea TVA pentru facturi din luni anterioare. Solutii contabileDEDUCERE TVA pentru facturi de cazare. Cum se procedeaza?Conditii de exercitare a dreptului de deducereInregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabilii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"