Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Ajustarea sumei TVA deductibile deduse se poate efectua dupa cum urmeaza: - ajustarea in beneficiul bugetului de stat in situatia in care suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor si prestatorilor a fost dedusa la momentul achizitiei bunurilor si serviciilor, dar ulterior, acest drept de deducere se pierde in anumite situatii reglementate in mod expres prin Codul fiscal.
In acest caz, ajustarea sumei TVA deduse in beneficiul bugetului de stat este echivalenta cu anularea dreptului de deducere a TVA pentru care s-a exercitat initial dreptul de deducere.
- ajustarea in beneficiul persoanei impozabile in situatia in care suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor si prestatorilor nu a fost dedusa, dar ulterior, dreptul de deducere se dobandeste la momentul realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile. Se considera ajustare in beneficiul persoanei impozabile si exercitarea dreptului de deducere aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate anterior inregistrarii in scopuri de TVA in regim normal, in perioada in care persoana impozabila s-a aflat in regimul special de scutire.
In Codul fiscal si normele de aplicare ale acestuia, ajustarea este reglementata prin urmatoarele articole:
– art. 128 in cazul activelor primite prin transfer;
– art. 148 in cazul serviciilor si bunurilor mobile, altele decat bunurile de capital;
– art. 149 in cazul bunurilor de capital achizitionate dupa data de 1 ianuarie 2007;
– art. 161 in cazul bunurilor imobile achizitionate anterior datei de 1 ianuarie 2007.
Ajustarea se efectueaza numai in situatia in care nu este vorba despre o livrare de bunuri catre sine sau despre o prestarea de servicii catre sine, caz in care trebuie colectata TVA.
In fapt, ajustarea este operatiunea de corectare a sumei TVA deductibile pentru care s-a exercitat sau nu s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei de bunuri si servicii.
Ajustarea pentru servicii si bunuri mobile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In categoria bunurilor mobile se incadreaza si activele corporale fixe care nu sunt considerate bunuri de capital.
Suma TVA dedusa initial la momentul achizitiei de bunuri si prestari de servicii se ajusteaza in urmatoarele
situatii:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze.
In practica, o astfel de situatie se regaseste in cazul in care pro rata definitiva, calculata la sfarsitul anului, difera de pro rata provizorie utilizata in cursul anului;
b) ulterior depunerii decontului de TVA cod 300 exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei TVA deduse.
Astfel de situatii pot fi determinate de:
– modificari legislative;
– modificarea obiectului de activitate;
– reconsiderarea unor operatiuni din operatiuni scutite fara drept de deducere in operatiuni care dau drept de deducere;
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate, desi initial acest drept a fost exercitat initial;
d) ulterior achizitiei, furnizorul sau prestatorul ajusteaza baza de impozitare a bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Ajustarea taxei deductibile pentru care s-a exercitat dreptul de deducere sau pentru care urmeaza a se exercita acest drept se efectueaza doar pentru bunurile si serviciile constatate pe baza de inventariere existente in patrimoniul afacerii.
Ajustarea pentru bunuri de capital
In categoria bunurilor de capital se incadreaza:
* activele corporale fixe, definite prin art. 1251 alin. (1) pct. 3, a caror durata normala de functionare este egala sau mai mare de 5 ani;
* operatiunile de constructie, transformare si modernizare a bunurilor imobile. In aceasta categorie nu
se incadreaza reparatiile sau lucrarile de intretinere a activelor indiferent de faptul ca acestea sunt efectuate de catre:
– proprietarul activelor;
– utilizatorul activelor in cadrul unui contract de inchiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozitia unei alte persoane.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ministerul Muncii aloca "ajutoare de urgenta" de milioane de lei pentru persoane aflate in situatii deosebitePropunere: Metode moderne de colectare a TVA in Romania, pentru scaderea pierderilor anuale de peste 6 miliarde de euroExecutare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?Top evaziune fiscala la TVA pe coduri CAEN. Cercuri vicioase in domeniul fiscalOperatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Acordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legaleAJUSTAREA TVA pentru un autoturism neamortizat achizitionat in leasing financiar. Cum procedam?Schimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Vanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind AJUSTAREA TVAUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
Autoturism. Cum exercitam dreptul de deducere a TVA?DEDUCERE TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Asociere in participatie. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Studiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de DEDUCERE TVAUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"