InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 02 Dec. 2013 Exclusiv
Analizam mai jos cazul unei firme care a achizitionat in leasing financiar un autoturism, neutilizat exclusiv in scopul activitatii economice. Valoarea de capital este 12214.77euro, plata se va face in lei. Avansul platit a fost de 1834.05 euro (fara TVA), respectiv 10224.68 lei, curs euro 4.4959. Cursul euro de la data semnarii contractului a fost 4.4478. Prima rata scadenta este 141.65 euro, dobanda este 68.42 euro, curs 4.4456 luna urmatoare. Cursul la sfarsit luna anterioara este 4.4306.
Vom stabili astfel care sunt inregistrarile pentru bunul preluat in leasing si cum se inregistreaza limitarea TVA la bunul achizitionat.
De asemenea, vom vedea care sunt inregistrarile pentru rata si dobanda in functie de curs euro si limitarea TVA.
Intrucat autoturismul nu este utilizat in scopuri exclusiv economice, TVA se va deduce in limita a 50%. TVA care nu se deduce se va inregistra pe costuri - respectiv pe contul 635.
In ceea ce priveste deductubilitatea cheltuielii inregistrate in contul 635 prin inchiderea TVA nedeductibil, aceasta va avea urmatorul tratament: 50% din valoarea TVA nedeductibila va reprezenta cheltuiala deductibila, iar 50% din valoarea TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala neddeductibila. Acest tratament se aplica prin respectarea prevederilor art 21 alin. (4) lit. T) din Codul fiscal.
La fel se analizeaza si TVA aferenta dobanzii. Partea de 50% reprezentand TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala cu dobanda deductibila, iar pentru diferenta de 50% - cheltuiala va fi nedeductibila.
Cum justificam legal scutirea de TVA
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Cartea Verde a TVA
Rata de leasing se va inregistra intotdeauna prin debitarea contului 167 la cursul valutar valabil la data incheierii contractului. Astfel, la finele fiecarei luni, dupa reevaluarea datoriilor la curs BNR valabil in ultima zi a lunii, sold cont 167 trebuie sa fie egal cu contravaloarea in lei la curs BNR din ultima zi a lunii a ratelor ramase de rambursat.
Diferentele de curs intre curs contract si curs factura se vor inregistra pe 668 sau 768 in functie de natura acestora: favorabile sau defavorabile. In cazul unor diferente inregistrate pe cheltuieli, aceasta va fi considerata corespunzator, respectiv 50% deductibila si 50% nedeductibila.
Monografie leasing, deductibilitate 50%.
Inregistrare mijloc fix la cursul BNR din data contractului:
2133 = 167 12217,77 euro x 4,4478 = 54.342,19
Inregistrare factura de avans:
% = 404 2274,22 euro x 4,4959 = 10.224,68
167 8157,49 = 1834,05 x 4,4478
4426 analitic deductibil 989,48
4426 analitic nedeductibil 989,49
668 deductibil 44,11
668 nedeductibil 44,11
La sfarsitul lunii se reevalueaza soldul contului 167 la curs BNR valabil in ultima zi a lunii, respectiv la 1 euro = 4,4306
Sold cont 167 inainte de reevaluare:
in euro = 12.217,77- 1834,05 = 10.383,72 euro
in lei = 54.342,19 – 8157,49 = 46.187,7 lei, respectiv 10.383,72 la curs 1 euro=4,4478
Sold cont 167 la curs BNR din ultima zi a lunii: 10.383,72 euro x 4,4306 = 46006,10 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent avans leasing:
% = 4426.2 989,48 lei
635.1 analitic deductibil 494,74 lei
635.2 analitic nedeductibil 494,74lei
Plata furnizor:
5121 = 404 10.224,68 lei
Inregistrare rata 1
% = 404 "Furnizori de imobilizari" 3330,84
167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" 141,65x4,4478= 2802,25 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferent ratei de leasing) 75,56 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)" 75,56 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" - deductibil 50% 34.21x 4.4456 = 152.08 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" - nedeductibil 50% 34.21 x 4,4456 = 152.08 lei
4426.1"TVA deductibila" 50% (aferent dobanda) 36,50 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent dobanda) 36,50 lei
668 deductibil 0,15 lei
668 nedeductibil 0,16 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta ratei de leasing:
% = 4426.2 75,56 lei
635.1 analitic deductibil 37,78 lei
635.2 analitic nedeductibil 37,78 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta dobanda:
% = 4426.2 36.50 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" - deductibila 50% 18.25 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" - nedeductibila 50% 18.25 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Leasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Conditii de depunere a declaratiilor privind fondul de mediuCotizatii si taxe in 2014 pentru auditorii financiari. Care sunt noile prevederi?Ce efecte a avut criza asupra consumului si monedei nationaleMFP a publicat proiectul CARTA drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse verificarii fiscaleIncasare partiala facturi. Cum tratam facturile?Ultimele articole
Ministerul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiGuvernul a aprobat 6 prevederi noi in domeniul impozitelor si taxelor localeRevista de TAXE SI IMPOZITE vine cu ACCES la stagiul CECCAR 2021Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?TAXE SI IMPOZITE MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorie
Mai multe articole despre Taxe si Impozite
Articole similare
Rovinieta. Deducere TVAStudiu de caz: Inspectie tehnicaAlerta fiscalitate 26-30 mai 2008Platim mai mult la fondul de mediu. Ce a modificat Ministerul Mediului?Vanzarea mijloacelor fixe sub valoarea amortizata, tratament fiscal TVA si impozit pe profitUltimele articole
Au fost publicate noile modele de formulare pentru solicitarea Somajului Tehnic (Ordinul 947/2021)Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAF25 octombrie 2021, termenul scadent pentru 9 obligatii fiscaleControale ANAF impotriva evaziunii fiscale la contribuabilii persoane fizice si juridicePFA-uri care depasesc plafonul de 300.000 de lei pe an. Sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA?
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Romania a fost reclamata la CE pentru incalcarea Directivei TVA18 proceduri contabile pentru societati comerciale, gata intocmite!Refacturarea costului asigurarii de catre societatile de LEASINGAutoturism in LEASING. Ce tratament se aplica in ce priveste impozitul pe profit si TVA-ul?Cazuri speciale pentru faptul generator al unei operatiuni economiceUltimele articole
Procedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Ce costuri presupune un contract de LEASING financiar?Evidentierea datoriilor in situatiile financiare. Societatea trebuie sa stabileasca 5 aspecteLivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVA
Mai multe articole despre leasing
Articole similare
Achizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?
Mai multe articole despre inregistrari contabile leasing
Articole similare
Articol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeAvans pentru servicii 2010. Regim TVADreptul de deducere al TVA si jurisprudenta Curtii Europene de JustitieLeasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?TVA la incasare si plata furnizorilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?Ultimele articole
Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarMicrointreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabila
Mai multe articole despre deducere TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
