Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei firme care a achizitionat in leasing financiar un autoturism, neutilizat exclusiv in scopul activitatii economice. Valoarea de capital este 12214.77euro, plata se va face in lei. Avansul platit a fost de 1834.05 euro (fara TVA), respectiv 10224.68 lei, curs euro 4.4959. Cursul euro de la data semnarii contractului a fost 4.4478. Prima rata scadenta este 141.65 euro, dobanda este 68.42 euro, curs 4.4456 luna urmatoare. Cursul la sfarsit luna anterioara este 4.4306.
Vom stabili astfel care sunt inregistrarile pentru bunul preluat in leasing si cum se inregistreaza limitarea TVA la bunul achizitionat.
De asemenea, vom vedea care sunt inregistrarile pentru rata si dobanda in functie de curs euro si limitarea TVA.
Intrucat autoturismul nu este utilizat in scopuri exclusiv economice, TVA se va deduce in limita a 50%. TVA care nu se deduce se va inregistra pe costuri - respectiv pe contul 635.
In ceea ce priveste deductubilitatea cheltuielii inregistrate in contul 635 prin inchiderea TVA nedeductibil, aceasta va avea urmatorul tratament: 50% din valoarea TVA nedeductibila va reprezenta cheltuiala deductibila, iar 50% din valoarea TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala neddeductibila. Acest tratament se aplica prin respectarea prevederilor art 21 alin. (4) lit. T) din Codul fiscal.
La fel se analizeaza si TVA aferenta dobanzii. Partea de 50% reprezentand TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala cu dobanda deductibila, iar pentru diferenta de 50% - cheltuiala va fi nedeductibila.
Rata de leasing se va inregistra intotdeauna prin debitarea contului 167 la cursul valutar valabil la data incheierii contractului. Astfel, la finele fiecarei luni, dupa reevaluarea datoriilor la curs BNR valabil in ultima zi a lunii, sold cont 167 trebuie sa fie egal cu contravaloarea in lei la curs BNR din ultima zi a lunii a ratelor ramase de rambursat.
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Diferentele de curs intre curs contract si curs factura se vor inregistra pe 668 sau 768 in functie de natura acestora: favorabile sau defavorabile. In cazul unor diferente inregistrate pe cheltuieli, aceasta va fi considerata corespunzator, respectiv 50% deductibila si 50% nedeductibila.
Monografie leasing, deductibilitate 50%.
Inregistrare mijloc fix la cursul BNR din data contractului:
2133 = 167 12217,77 euro x 4,4478 = 54.342,19
Inregistrare factura de avans:
% = 404 2274,22 euro x 4,4959 = 10.224,68
167 8157,49 = 1834,05 x 4,4478
4426 analitic deductibil 989,48
4426 analitic nedeductibil 989,49
668 deductibil 44,11
668 nedeductibil 44,11
La sfarsitul lunii se reevalueaza soldul contului 167 la curs BNR valabil in ultima zi a lunii, respectiv la 1 euro = 4,4306
Sold cont 167 inainte de reevaluare:
in euro = 12.217,77- 1834,05 = 10.383,72 euro
in lei = 54.342,19 – 8157,49 = 46.187,7 lei, respectiv 10.383,72 la curs 1 euro=4,4478
Sold cont 167 la curs BNR din ultima zi a lunii: 10.383,72 euro x 4,4306 = 46006,10 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent avans leasing:
% = 4426.2 989,48 lei
635.1 analitic deductibil 494,74 lei
635.2 analitic nedeductibil 494,74lei
Plata furnizor:
5121 = 404 10.224,68 lei
Inregistrare rata 1
% = 404 "Furnizori de imobilizari" 3330,84
167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" 141,65x4,4478= 2802,25 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferent ratei de leasing) 75,56 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)" 75,56 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" - deductibil 50% 34.21x 4.4456 = 152.08 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" - nedeductibil 50% 34.21 x 4,4456 = 152.08 lei
4426.1"TVA deductibila" 50% (aferent dobanda) 36,50 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent dobanda) 36,50 lei
668 deductibil 0,15 lei
668 nedeductibil 0,16 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta ratei de leasing:
% = 4426.2 75,56 lei
635.1 analitic deductibil 37,78 lei
635.2 analitic nedeductibil 37,78 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta dobanda:
% = 4426.2 36.50 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" - deductibila 50% 18.25 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" - nedeductibila 50% 18.25 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cheltuieli cu utilitatile apartamentului inchiriatFiscalitatea in Romania. Oportunitati. Cum sa platesti TAXE SI IMPOZITE mai miciPersonalizare la nivel economic. Declaratiile lui Isarescu referitoare la digitalizarea industrieiS-a prelungit din nou termenul pentru TVA de plata de catre primariiZona libera de TAXE SI IMPOZITE: Care sunt cele mai bune orase din Romania in care merita sa locuiesti?Ultimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Achizitii intracomunitare facturate cu TVAContract de comodat pentru autoturisme. TVAInregistrare cheltuieli intretinere auto pentru asociatul firmei. Cum facem inregistrarile?Vinovatii fara vinaLichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Autoturism deteriorat. Cum procedam privind neajustarea TVA si impozitarea despagubirii incasate?Noutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialCine depune obligatoriu Declaratia 307?Codul fiscal 2011 - Titlul XDocumentar fiscal: Noul tratament al TVA pentru achizitia si LEASINGul de autoturisme, tratamentul financiar-contabil al combustibiluluUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceArticole similare
Achizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Articole similare
Deducerea TVA. In ce conditii poate fi exercitata?Cum inregistreaza o firma in faliment taxa de reziliere. Este posibila deducerea TVA?Factura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVACe obligatii avem privind inregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"