Leasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?

Tags: taxe si impozite, tva, leasing, inregistrari contabile leasing, achzitie autoturism, deducere tva

Analizam mai jos cazul unei firme care a achizitionat in leasing financiar un autoturism, neutilizat exclusiv in scopul activitatii economice. Valoarea de capital este 12214.77euro, plata se va face in lei. Avansul platit a fost de 1834.05 euro (fara TVA), respectiv 10224.68 lei, curs euro 4.4959. Cursul euro de la data semnarii contractului a fost 4.4478. Prima rata scadenta este 141.65 euro, dobanda este 68.42 euro, curs 4.4456 luna urmatoare. Cursul la sfarsit luna anterioara este 4.4306.

Vom stabili astfel care sunt inregistrarile pentru bunul preluat in leasing si cum se inregistreaza limitarea TVA la bunul achizitionat.

De asemenea, vom vedea care sunt inregistrarile pentru rata si dobanda in functie de curs euro si limitarea TVA.

Intrucat autoturismul nu este utilizat in scopuri exclusiv economice, TVA se va deduce in limita a 50%. TVA care nu se deduce se va inregistra pe costuri - respectiv pe contul 635.

In ceea ce priveste deductubilitatea cheltuielii inregistrate in contul 635 prin inchiderea TVA nedeductibil, aceasta va avea urmatorul tratament: 50% din valoarea TVA nedeductibila va reprezenta cheltuiala deductibila, iar 50% din valoarea TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala neddeductibila. Acest tratament se aplica prin respectarea prevederilor art 21 alin. (4) lit. T) din Codul fiscal.

La fel se analizeaza si TVA aferenta dobanzii. Partea de 50% reprezentand TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala cu dobanda deductibila, iar pentru diferenta de 50% - cheltuiala va fi nedeductibila.

Rata de leasing se va inregistra intotdeauna prin debitarea contului 167 la cursul valutar valabil la data incheierii contractului. Astfel, la finele fiecarei luni, dupa reevaluarea datoriilor la curs BNR valabil in ultima zi a lunii, sold cont 167 trebuie sa fie egal cu contravaloarea in lei la curs BNR din ultima zi a lunii a ratelor ramase de rambursat.

Diferentele de curs intre curs contract si curs factura se vor inregistra pe 668 sau 768 in functie de natura acestora: favorabile sau defavorabile. In cazul unor diferente inregistrate pe cheltuieli, aceasta va fi considerata corespunzator, respectiv 50% deductibila si 50% nedeductibila.

Monografie leasing, deductibilitate 50%.

Inregistrare mijloc fix la cursul BNR din data contractului:
2133    =    167    12217,77 euro x 4,4478 = 54.342,19

Inregistrare factura de avans:
%        =    404    2274,22 euro x 4,4959 = 10.224,68
167                8157,49 = 1834,05 x 4,4478
4426 analitic deductibil        989,48
4426 analitic nedeductibil        989,49
668 deductibil                44,11
668 nedeductibil            44,11

La sfarsitul lunii se reevalueaza soldul contului 167 la curs BNR valabil in ultima zi a lunii, respectiv la 1 euro = 4,4306

Sold cont 167 inainte de reevaluare:

    in euro = 12.217,77- 1834,05 = 10.383,72 euro
    in lei =    54.342,19 – 8157,49 = 46.187,7 lei, respectiv 10.383,72 la curs 1 euro=4,4478

Sold cont 167 la curs BNR din ultima zi a lunii: 10.383,72 euro x 4,4306 = 46006,10 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent avans leasing:
                     %                            =     4426.2      989,48 lei
635.1 analitic deductibil                                                       494,74  lei
635.2 analitic nedeductibil                                                    494,74lei

Plata furnizor:
5121    =    404    10.224,68 lei

Inregistrare rata 1

%                                                     = 404 "Furnizori de imobilizari"    3330,84

167"Alte imprumuturi si datorii asimilate"                                  141,65x4,4478= 2802,25 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferent ratei de leasing)                75,56 lei
4426.2  "TVA  nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)"          75,56 lei
666.1  "Cheltuieli privind dobanzile" - deductibil 50%              34.21x  4.4456 = 152.08 lei
666.2  "Cheltuieli privind dobanzile" - nedeductibil 50%            34.21 x 4,4456 =   152.08 lei
4426.1"TVA deductibila" 50% (aferent dobanda)                          36,50 lei
4426.2 "TVA  nedeductibila" 50% (aferent dobanda)                       36,50 lei
668    deductibil                                0,15 lei
668 nedeductibil                                0,16 lei
 
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta ratei de leasing:
                      %        =                              4426.2      75,56 lei
635.1 analitic deductibil                                                       37,78  lei
635.2 analitic nedeductibil                                                    37,78 lei

Inregistrare TVA nedeductibila aferenta dobanda:
                                     %                      = 4426.2        36.50 lei
666.1  "Cheltuieli privind dobanzile" - deductibila 50%                                18.25  lei
666.2  "Cheltuieli privind dobanzile" - nedeductibila 50%                            18.25 lei


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro