Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Fie ca este vorba despre stabilirea datei de receptie, fie ca se mentioneaza includerea de TVA pe o factura, domeniul transporturilor de marfa in interiorul tarii sau peste granite ridica probleme ...
Fie ca este vorba despre stabilirea datei de receptie, fie ca se mentioneaza includerea de TVA pe o factura, domeniul transporturilor de marfa in interiorul tarii sau peste granite ridica probleme nenumarate pe care societatile comerciale incearca sa le solutioneze tinand cont de prevederile legale din tarile in cauza.
Pentru a ilustra mai bine o astfel de situatie, se ia ca exemplu o firma cu profil de activitate intermediere in transporturi rutiere (casa de expeditii). Societatea primeste de la o firma din Romania o factura fara TVA pentru un astfel de transport de marfuri din tara catre un alt stat. Va fi inclus TVA-ul pe factura catre clientul final? Mai mult decat atat, in situatia data, se poate deduce taxa pe valoare adaugata?
Asa cum este prevazut in lege, o operatiune de transport aferenta unui export de bunuri este supusa acelorasi reguli de tratament fiscal aplicabil si operatiunii de export. Prin urmare, ambele operatiuni vor fi scutite cu drept de deducere a TVA. Exportul de bunuri este reglementat prin art. 143 alin. 1 lit. a) si lit. b), incluzand aici livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de o alta persoana in contul sau.
In continuare, referitor la deducerea TVA, transportul de bunuri legat direct de exportul de bunuri este prevazut la art. 143 alin. 1 lit. c) cu referire stricta la prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului. Astfel, factura emisa pe numele exportatorului nu include si colectarea TVA, fiind invocata in acest sens scutirea cu drept de deducere TVA cf. art. 143 alin. 1 lit. c).
Regimul de scutire cu drept de deducere a TVA va fi justificat de casa de executie si vor constitui baza legala urmatoarele documente:
- factura sau documentul specific de transport, care indeplineste conditiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- contractul incheiat cu transportatorul;
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- documentele specifice de transport sau, dupa caz, copii de pe aceste documente, in functie de tipul transportului.
Se considera astfel ca transportatorul bunurilor este cel care va emite catre casa de expeditie cu sediul in Romania o factura cu TVA colectat, dat fiind faptul ca serviciul de transport este executat in beneficiul unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei. Prin urmare, partea care beneficiaza de scutirea de TVA doar casa de expeditie care presteaza serviciul legat direct de exportul de bunuri. In cadrul decontului, va fi raportata valoarea serviciului prestat la randul 13 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 - 3, si operatiuni supuse masurilor de simplificare" din cadrul sectiunii "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII IN INTERIORUL TARII SI EXPORTURI".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Codul fiscal 2011 (Partea II.3): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Sustragere de la plata TVA prin contrabanda cu usturoiAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariCe trebuie sa stiti despre cheltuielile cu autovehicule - aspecte teoretice si practiceTVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Documente justificare scutire de TVA livrare intracomunitara de bunuriCum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?Livrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVAOperatiuni din sfera de aplicare a TVA. Care va fi tratamentul fiscal al garantiei?Operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"