Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, avem o societate X cu sediul in Romania care presteaza un serviciu catre o firma din Moldova.Bunul asupra caruia se presteaza serviciul (asistenta la executie montare) se afla pe teritoriul Romaniei si a fost ulterior livrat in Moldova de catre o alta societate romana. Stabilim daca societatea X va emite factura de prestare de serviciu cu TVA sau fara, precum si care vor fi informatiile cuprinse in factura.
De asemenea, vom vedea cum se realizaza compensarea intre o societate romaneasca si o alta din Moldova si daca ordinele de compensare sunt valabile doar intre societatile din Romania.
1: Locul prestarii pentru serviciul de asistenta la executarea montarii bunului este in Romania conform art. 133, alin. (4), litera a):
"(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (2) şi (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier;".
Daca ne-am opri aici, atunci factura ar trebui intocmita cu TVA 24%. Totusi, fiind vorba despre un serviciu prestat in legatura cu un export de bunuri, acesta este scutit de TVA conform art. 143, alin. (1), literele c) sau e) (depinde de situatia dvs.).
OMFP 2222/2006 reglementeaza conditiile in care firma dvs. va beneficia de scutirea de TVA. Conform art. 4 din OMFP 2222 :

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
"(8) Scutirea de taxa prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru alte prestari de servicii legate direct de exportul de bunuri, se justifica de catre prestatorul serviciilor, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscalsi daca acesta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) contractul incheiat cu beneficiarul;
b) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
c) documentele din care sa rezulte ca prestarile de servicii efectuate sunt legate direct de exportul de bunuri."
Daca serviciile se incadreaza la art. 143, alin. (1), litera e) din Codul fiscal, atunci scutirea de taxa se justifica asa cum prevede art. 6 din OMFP 2222/2006.
Deci in cazul in care sunteti sau puteti intra in termen de 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauză in posesia documentelor care justifica scutirea de TVA, veti intocmi factura fara TVA.
Daca nu puteti justifica scutirea de taxa sau operatiunea nu se considera legata direct de exportul de bunuri (desi din descrierea dvs. asa reiese) atunci veti factura cu TVA.
2: Procedura de compensare intre o societate romana si una straină
Compensarea datoriilor intre o societate din Romania si una nerezidenta nu intra sub incidenta reglementarilor referitoare la ordinele de compensatie cu regim special. Aceste operaţiuni se supun dispozitiilor de drept comun din Codul Civil.
Pentru a se putea inregistra in contabilitate, este suficient un inscris intre parti, prin care sa convina compensarea si sa cuprinda datele facturilor si altor acte referitoare la sumele ce urmeaza a fi compensate. Se poate folosi şi modelul ordinelor de compensare privind persoanele juridice romane, insa rezidentii care realizeaza operatiuni nemonetare cu nerezidentii in mod direct, si nu prin intermediul unei institutii financiare, au obligatia de a raporta aceste tranzactii la Banca Nationala a Romaniei – Directia Statistica conform Regulamentului BNR 4/2014, pana pe data de 20 a lunii urmatoare.
Extras din Regulamentul nr. 4/2014 al BNR
"Art. 59. - Rezidentii care realizeaza operatiuni nemonetare au obligatia sa raporteze letric aceste tranzactii la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica, pana la data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se face raportarea, prin completarea si transmiterea anexei nr. V.6."
Operaţiunile nemonetare sunt cele care se desfasoara fara transferarea de fonduri (de exemplu, compensarea unui export de marfa cu un import de marfa sau invers). Prin urmare, compensarile sunt operaţiuni nemonetare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Ce implicatii fiscale apar la anularea unei creante?Monitorul Oficial: OANAF nr. 108 privind spatiul cu destinatie de sediu socialIMM: Se estimeaza cresteri in industrie. Comertul si serviciile stagneazaDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaUltimele articole
Depasire plafon TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVAComert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocDiurna in 2025. Mai poate fi acordata diurna in cazul unui CIM suspendat?TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralae-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Articole similare
Situatii de emitere obligatorie a autofacturiiSe modifica legea societatilor. Noile prevederi aduse de Legea 152/2015Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul FIRMEi partenere?Formularul 099 trebuie depus in mod obligatoriu de contribuabilii care solicita reinregistrarea in scopuri de TVAFIRMEle care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVAUltimele articole
Plafon TVA de 395.000 lei. FIRMEle pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru FIRMEle neplatitoare de TVAe-Factura ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de FIRME scutite de TVAPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru FIRMEle micie-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?Articole similare
Compensarea obligatiilor reciproceOrdonanta 22/2016 modifica unele aspecte privind incapacitatea de plataArticole similare
Strategia fiscala a Guvernului: majorare penalitati, deduceri impozite, noi taxe pentru proprietatiNoutati legislatie Fiscala 28 iulie - 01 august 2008 - Monitorul OficialTVA. Livrare intracomunitara. EXPORT de bunuriWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Declarare EXPORTuri din 2011. Cum procedam?Ultimele articole
Factura pe alt nume in EXPORT. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stii5 operatiuni care NU intra in sfera TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Articole similare
Procedura compensarii obligatiilor fiscale cu suma negativa din deconturile de TVADosar executare silita: Prescriere drept, ridicarea popririi si obligatiile tertului popritNou comunicat privind restituirea taxei pe poluareLegea 283/2022 a adus modificari Codului Muncii privind efectuarea si COMPENSAREA orelor suplimentareRambursarea TVA de recuperat cu inspectie fiscala ulterioara. Cum se face COMPENSAREA TVA de recuperat cu alte datorii fiscale?Ultimele articole
Bolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanentaImpozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalFacilitati speciale pentru bunii platnici, introduse prin OUG 107/2024Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAOperatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"