Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesare

Cum pot fi scutite de TVA exporturile de bunuri

Conform art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, exporturile de bunuri sunt operatiuni scutite de TVA, cu drept de deducere, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

Bunurile parasesc teritoriul Uniunii Europene;

Exista dovada livrarii fizice in afara UE;

Exista documente vamale de export (DUA) corespunzatoare, completate corect.

Codul fiscal si legislatia vamala nu impun ca beneficiarul facturat sa fie identic cu destinatarul fizic al marfii.
Prin urmare, nu exista o restrictie expresa privind facturarea catre un alt partener din afara UE, cu conditia respectarii cerintelor de mai jos.

Conditii esentiale pentru scutirea de TVA

Conditii esentiale pentru scutirea de TVA:

• Exportul sa fie real, cu iesirea efectiva a bunurilor din UE, fapt dovedit prin:

declaratia vamala de export (DUA),

documente de transport care sa indice destinatia in afara UE.

• Factura sa reflecte relatia comerciala reala, adica:

partenerul facturat este cel care achita marfa si detine dreptul de proprietate,

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

daca exista o relatie contractuala tripartita, aceasta trebuie documentata corespunzator.

• Concordanta intre documentele de export (DUA, factura, transport) si situatia contractuala:

daca persoana facturata este alta decat cea care receptioneaza bunurile, acest aspect trebuie justificat prin contracte sau instructiuni scrise.

Concluzie

Societatea poate emite factura pe numele unui partener tert, diferit de destinatarul fizic al bunurilor, cu conditia ca exportul sa fie real si documentatia sa fie completa si corecta. In lipsa acestei documentatii, ANAF poate refuza scutirea de TVA.

Recomandari

Asigurati-va ca declaratia vamala este corect intocmita si corespunde cu datele din factura.

Pastrati dovezile privind instructiunile de livrare din partea partenerului facturat.

Arhivati contractele comerciale care sustin relatia dintre partile implicate.

Verificati regimul vamal aplicabil in tara de destinatie si eventualele obligatii locale.


Raspunsuri oferite de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.