Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem cazul in care se face achizitie de bunuri (produse energetice) cu transport din tara UE (conditie de livrare DAP), dar facturata de o tara non-UE. Bunurile sunt deplasate intre tarile UE in regim suspensiv acoperite de DAI. Vom vedea cum trebuie tratata din punct de vedere TVA si cum trebuie trebuie declarata aceasta tranzactie (300, 390).
Avand in vedere ca produsele sunt transportate de pe teritoriul comunitar pe teritoriul Romaniei, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri chiar daca factura este emisa de catre un furnizor, persoana impozabila, care nu este stabilit pe teritoriul comunitar.
Operatiunea este impozabila in Romania, fiind aplicabile prevederile art. 126 alin. (3) lit. c) "Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 132^1:….c) o achizitie intracomunitara de produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila, care actioneaza ca atare, sau de o persoana juridica neimpozabila.".
Conform prevederilor art. 132^1, alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de produse accizabile, cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romania de persoana care efectueaza achizitia intracomunitara a unui produs supus accizelor, aspect reglementat in mod exprs prin art. 138^1 alin. (2) "Baza de impozitare cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romania de persoana care efectueaza achizitia intracomunitara a unui produs supus accizelor. Atunci cand dupa efectuarea achizitiei intracomunitare de bunuri, persoana care a achizitionat bunurile obtine o rambursare a accizelor achitate in statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achizitiei intracomunitare efectuate in Romania se reduce corespunzator.".
Astfel, pentru aceasta operatiune, cumparatorul din Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, calculand TVA la o baza de impozitare formata din valoarea bunurilor la care se adauga valoarea accizelor.
Aceasta operatiune se evidentiaza de catre cumparatorul din Romania in jurnalul pentru cumparari si raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" si randul 18, dar fara report la randul 5.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" si 18.1 daca furnizorul nu este inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul statului membru din care s-a efectuat expedierea bunurilor.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Valoarea operatiunii astfel efectuate se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. In lipsa unui cod de TVA comunicat din partea furnizorului, prin declaratia cod 390 se inscrie denumirea furnizorului si codul statului membru de pe teritoriul caruia s-a efectuat livrarea bunurilor.
Achizitia intracomunitara de produse accizabile este scutita de plata TVA daca bunurile sunt plasate in regim de antrepozit de TVA, definit conform prevederilor art. 144 alin. (1) pct. 8 din Codul fiscal "pentru produse accizabile, orice locatie situata in Romania, care este definita ca antrepozit fiscal, in sensul art. 4 lit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modificarile si completarile ulterioare;".
De asemenea, in conformitate cu prevederile art. 1^1 din O.M.F.P. nr. 2218 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru traficul international de bunuri, prevazute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, sunt scutite de TVA achizitiile intracomunitare de bunuri transportate in zona libera sau intr-un antrepozit liber daca produsele respective sunt livrate intracomunitar "In conformitate cu prevederile art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal
in cazul bunurilor comunitare care sunt transportate din alt stat membru in zona libera/antrepozitul liber, este scutita de TVA achizitia intracomunitara de bunuri cu conditia ca persoana care realizeaza achizitia intracomunitara de bunuri sa faca dovada, in termen de maximum 90 de zile de la data la care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare, ca bunurile respective au fost livrate intracomunitar in regim de scutire de TVA conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal
sau au fost exportate in regim de scutire de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal.
Operatiunea constand in livrarea intracomunitara a bunurilor sau in exportul bunurilor trebuie realizata de persoana care a achizitionat intracomunitar bunurile respective. Nu se aplica scutirea de TVA pentru alte livrari ulterioare achizitiei intracomunitare ale bunurilor respective decat livrarea intracomunitara sau exportul."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390Anunt ANAF: Schimbarea perioadei fiscale in sensul TVA in cursul anuluiPerioada fiscala TVA. Cum o stabilim si care sunt criteriile?Achizitii intracomunitare. AutofacturaTVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarArticole similare
Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialCalendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?Calendar declaratii octombrie 2014: Care sunt obligatiile declarative si de plata?Codul fiscal 2011 (Partea II.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Achizitie intracomunitara PRODUSE ENERGETICE. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Articole similare
Transfer semifabricate in Italia. Regim TVAAchizitii intracomunitare de mijloace de transport. Documente fiscale stabilite prin Ordinul ANAF nr. 1.128 din 2009Cum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Cerinte privind emiterea facturilor de catre persoanele impozabileStudiu de caz: Situatii problematice la inventariere si procesul-verbal de aprobareUltimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroe-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Articole similare
Ce regim aplicam pentru o ACHIZITIE intracomunitara pentru care nu se declara cod valid de TVA?Ce regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?OG 42/2011 a fost aprobata. Ce se schimba in domeniul fiscalACHIZITIE intracomunitara. Exigibilitatea TVAStudiu de caz: Achizitii de bunuri in scopul vanzarii cu amanuntulUltimele articole
Bonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Articole similare
Cum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatDeducere TVA si venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Cum gestionam corect situatia?Proiect: Contribuabilii ar putea contribui cu donatii pentru construirea de autostrazi!Ce declaratii fiscale se depun pana la 12 iunie?Studiu de caz: Achizitii de combustibil si piese de schimbUltimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladirii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



