Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem cazul in care se face achizitie de bunuri (produse energetice) cu transport din tara UE (conditie de livrare DAP), dar facturata de o tara non-UE. Bunurile sunt deplasate intre tarile UE in regim suspensiv acoperite de DAI. Vom vedea cum trebuie tratata din punct de vedere TVA si cum trebuie trebuie declarata aceasta tranzactie (300, 390).
Avand in vedere ca produsele sunt transportate de pe teritoriul comunitar pe teritoriul Romaniei, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri chiar daca factura este emisa de catre un furnizor, persoana impozabila, care nu este stabilit pe teritoriul comunitar.
Operatiunea este impozabila in Romania, fiind aplicabile prevederile art. 126 alin. (3) lit. c) "Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 132^1:….c) o achizitie intracomunitara de produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila, care actioneaza ca atare, sau de o persoana juridica neimpozabila.".
Conform prevederilor art. 132^1, alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de produse accizabile, cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romania de persoana care efectueaza achizitia intracomunitara a unui produs supus accizelor, aspect reglementat in mod exprs prin art. 138^1 alin. (2) "Baza de impozitare cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romania de persoana care efectueaza achizitia intracomunitara a unui produs supus accizelor. Atunci cand dupa efectuarea achizitiei intracomunitare de bunuri, persoana care a achizitionat bunurile obtine o rambursare a accizelor achitate in statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achizitiei intracomunitare efectuate in Romania se reduce corespunzator.".
Astfel, pentru aceasta operatiune, cumparatorul din Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, calculand TVA la o baza de impozitare formata din valoarea bunurilor la care se adauga valoarea accizelor.
Aceasta operatiune se evidentiaza de catre cumparatorul din Romania in jurnalul pentru cumparari si raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" si randul 18, dar fara report la randul 5.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" si 18.1 daca furnizorul nu este inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul statului membru din care s-a efectuat expedierea bunurilor.

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Valoarea operatiunii astfel efectuate se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. In lipsa unui cod de TVA comunicat din partea furnizorului, prin declaratia cod 390 se inscrie denumirea furnizorului si codul statului membru de pe teritoriul caruia s-a efectuat livrarea bunurilor.
Achizitia intracomunitara de produse accizabile este scutita de plata TVA daca bunurile sunt plasate in regim de antrepozit de TVA, definit conform prevederilor art. 144 alin. (1) pct. 8 din Codul fiscal "pentru produse accizabile, orice locatie situata in Romania, care este definita ca antrepozit fiscal, in sensul art. 4 lit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modificarile si completarile ulterioare;".
De asemenea, in conformitate cu prevederile art. 1^1 din O.M.F.P. nr. 2218 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru traficul international de bunuri, prevazute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, sunt scutite de TVA achizitiile intracomunitare de bunuri transportate in zona libera sau intr-un antrepozit liber daca produsele respective sunt livrate intracomunitar "In conformitate cu prevederile art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal
in cazul bunurilor comunitare care sunt transportate din alt stat membru in zona libera/antrepozitul liber, este scutita de TVA achizitia intracomunitara de bunuri cu conditia ca persoana care realizeaza achizitia intracomunitara de bunuri sa faca dovada, in termen de maximum 90 de zile de la data la care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare, ca bunurile respective au fost livrate intracomunitar in regim de scutire de TVA conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal
sau au fost exportate in regim de scutire de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal.
Operatiunea constand in livrarea intracomunitara a bunurilor sau in exportul bunurilor trebuie realizata de persoana care a achizitionat intracomunitar bunurile respective. Nu se aplica scutirea de TVA pentru alte livrari ulterioare achizitiei intracomunitare ale bunurilor respective decat livrarea intracomunitara sau exportul."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Atentie! Decontul special de TVA se depune luni!ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeUltimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaArticole similare
Termene declaratii fiscale 7, 10 si 15 martie. Ce obligatii indeplinim?Codul Fiscal 2010 TITLUL VII - Capitolul V - Dispozitii tranzitorii si derogariPrejudicii de 459,71 milioane lei stabilite de Directia Antifrauda Fiscala in primele doua luni din 2015Codul fiscal 2008 - Capitolul I Sect. 2 - Produse accizabileANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din luna aprilie 2019Ultimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Articole similare
Completare declaratie unica, pentru veniturile realizate din mai multe surseMarca inregistrata la OSIM. Cum inregistram taxele platite?Fiscul si statele membre. Cum recuperam creantele intr-un context comunitar?Titlul III Capitolul IAnaliza zilei: Regimul special pentru BUNURIle second hand aplicat la vanzarea autoturismelor pe teritoriul RomanieiUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleAchizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVANoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalArticole similare
Alimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Titlul VI Capitolul ICe tratament fiscal se aplica pentru bunuri confiscate?Achizitia de produse agricole de la persoane fiziceFirmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleACHIZITIE intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVATVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileTVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Angajamentul de plata. Model, cine il intocmeste si spete utileFactura intracomunitara. Marfa neconforma. Cum tratam facturile si TVA-ul?Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune pentru entitate non-profit. Cum procedam?Taxa de timbru verde. Pentru ce categorii de produse se aplica si studii de caz practiceDeclaratia 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Ultimele articole
Coduri SAF-T. Coduri care ai nevoie pentru completarea corecta a D406Controale ANAF pe TVA. In ce conditii poate fi ANULAT un act fiscal impus de autoritatiProiect: Plafonul de la care devii platitor de TVA ar putea CRESTE la 395.000 leiDecont precompletat E-TVA: Brosura ANAF contine modelul decontului si a raportului + alte date esentialeControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscale
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"