InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 10 Nov. 2010
de Georgeta Serban Matei, valabil la 10-Nov-2010Intrebare: Societatea A din Romania primeste o factura de asigurari de la firma mama, societatea B din Germania. Factura este emisa fara TVA si ...
de Georgeta Serban Matei, valabil la 10-Nov-2010Intrebare:
Societatea A din Romania primeste o factura de asigurari de la firma mama, societatea B din Germania.
Factura este emisa fara TVA si reprezinta asigurari pentru posibilele greseli de management ale societatii A si asigurare pentru posibilele daune pe care marfurile vandute de catre A clientilor si care nu sunt corespunzatoare calitativ provoaca clientilor anumite daune. Mentionam ca societatea B din Germania a incheiat o asigurare globala pentru toate firmele din grup si apoi a refacturat fiecareia o cota parte, printre care si firmei A din Romania. Va rugam sa ne precizati care este tratamentul fiscal dpv al TVA si al cheltuielilor pentru aceasta factura (este achizitie intracomunitara de servicii cu taxare inversa si cheltuiala deductibila?) precum si modul de declarare in declaratiile 300 si 390.
Raspuns:
D.p.d.v. al TVA operatiunea se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplica regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427.
Pentru operatiunea prezentata de dvs. se aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul 2 conform careia locul prestarii este considerat a fi locul activitatii economice a beneficiarului, deci in Romania.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
SAF-T Ghid de raportare corecta
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Asa cum rezulta din normele de aplicare ale Codului fiscal de la punctul 13, la alineatul (13) pentru serviciile carora le sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA de la art. 140 din Codul fiscal. La acelasi punct se prevede ca "Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa." in Romania, serviciul de asigurari este scutit de TVA in baza prevederilor art. 141 alineatul 2 litera b) " operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza astfel de operatiuni;".
Desi se refera la operatiunea de asigurare, serviciul prestat nu se incadreaza la operatiuni scutite fara drept de deducere deoarece firma din Germania nu este o firma de asigurare care isi asuma eventualele riscuri pentru care s-a incheiat asigurarea. Firma din Germania este un cumparator revanzator care refactureaza costurile aferente politei de asigurare achitate in numele sau pentru toate firmele din grup.
In calitate de beneficiar al serviciilor intracomunitare, d.p.d.v. al TVA firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale aferente serviciului achizitionat:
1. sa impoziteze serviciul primit prin aplicarea regimului de taxare inversa materializat prin formula contabila:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
2. sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna in care a fost emisa factura furnizorului, corespunzator rulajului debitor al contului 4426 "TVA deductibila".
Valoarea serviciului prestat se inscrie in lei, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii. Recomandabil este ca operatiunea de achizitie servicii sa se evidentieze si in jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427. Avand in vedere frecventa achizitiilor intracomunitare de servicii in cadrul unei firme, este recomandabil sa creati in jurnalele de TVA coloane distincte pentru evidentierea acestor operatiuni. Astfel, va fi mult mai usor sa preluati valoarea acestora in vederea raportarii prin decontul de TVA si declaratia recapitulativa cod 390.
3. sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.
4. sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 300 "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru vanzari si jurnalul pentru cumparari .
Decontul de TVA se completeaza la urmatoarele randuri
• la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), " cu preluarea sumei la:
- randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" ;
- randul 7.1.1. deoarece prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara.
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427 "TVA colectata";
• randul 19 cu preluarea sumei la:
- randul 19.1;
- randul 19.1.1 .
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426 "TVA deductibila".
D.p.d.v. al impozitului pe profit, contravaloarea politei de asigurare reprezinta pentru firma dvs. o cheltuiala deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in masura in care se poate demonstra ca este aferenta veniturilor impozabile realizate.
De asemenea, consider ca firma mama din Germania are un criteriu bine stabilit pentru repartizarea costurilor cu asigurarea catre firmele din grup astfel incat cheltuiala inregistrata de firma dvs. in evidenta contabila si fiscala sa nu cada sub incidenta preturilor de transfer. La momentul efectuarii unei inspectii fiscale privind impozitul pe profit, exista posibilitatea ca organele de inspectie fiscala sa va solicite intocmirea si prezentarea unui dosar al preturilor de transfer asa cum este reglementat prin OMEF 222/2008 privind continutul dosarului preturilor de transfer. Numai dupa prezentarea si analizarea unui astfel de dosar, echipa de inspectie fiscala decide daca respectivele cheltuieli sunt deductibile sau nedeductibile la determinarea profitului impozabil.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390 ":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Inregistrare cheltuieli intretinere auto pentru asociatul FIRMEi. Cum facem inregistrarile?Vicii de calitate pe care le constata la produsele facturateRata de impozitare a profiturilor isi arata adevaratul chipTVA - Justificarea cu documente a operatiunilor de export - publicat in 18 martie 2008Oferte de munca - Slujbe disponibile acumUltimele articole
GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateFIRMEle care raman si in 2023 la plata impozitului micro mai au obligatia de a depune D700 pana pe 31 martie?Contracte colective de munca 2023: obligatii, sanctiuni si alte noutati introduse prin Legea 367/2022Controale ANAF 2023. Seful institutiei anunta continuarea inspectiilor pentru combaterea muncii la negru
Mai multe articole despre firme
Articole similare
Au fost publicate noile modele de formulare pentru solicitarea Somajului Tehnic (Ordinul 947/2021)TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Cum inregistreaza o firma in faliment taxa de reziliere. Este posibila deducerea TVA?Radierea din sistemul TVA la incasare in 2014. Ce conditii trebuie sa indeplinim?ANAF a publicat un nou ordin privind timbrul de mediuUltimele articole
PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAModificari aduse TVA care se aplica de la 1 ianuarie 2023
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Cine are obligatia de depunere a formularului 221?Livrare produse din Romania catre Rusia, cu intermediar din ItaliaInstitutii publice. TVA ca element al costului de productieA fost actualizata Declaratia 088Nou documentar fiscal. Modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAUltimele articole
Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 06-10 martie 2023PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCum se poate face trecerea in categoria platitorilor de impozit pe veniturile micro in 2023Salariati cu program inegal de lucru. Cum se acorda tichetele de masa in acest caz?
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"
