Tags: monografie contabila, srl, oug 106/2022, oug 118/2021
Care este monografia contabila pentru inregistrarea compensatiei primite pentru energia electrica - conform OUG nr. 118/2021? Dar pentru reducerile la pretul carburantului primite conform OUG 106/2022?
S.R.L., 1-10 angajati, Platitoare TVA: Da, cod CAEN: 6920
Raspunsul expertului contabil Alexandru Palaghia:
Conform pct. 1 din legea 259/2021 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 118/2021 (…):
“(1) Pentru perioada 1 noiembrie 2021-31 martie 2022 se stabileste o schema de sprijin pentru plata facturilor aferente consumului de energie electrica si gaze naturale pentru urmatoarele categorii de clienti finali:
(…)
b) intreprinderi mici si mijlocii, astfel cum sunt definite in Legea nr. 346/2004 privind stimularea infiintarii si dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare IMM-uri, cabinete medicale individuale si alte profesii liberale, indiferent de forma de organizare;
c) microintreprinderi, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, organizate potrivit legii;
(…)
(2) Schema de sprijin prevazuta la alin. (1) cuprinde urmatoarele masuri:
(…)
b) pentru toti operatorii economici, clienti finali, din categoriile prevazute la alin. (1) lit. b) si c), pentru fiecare loc de consum:
(i) exceptarea, in cazul energiei electrice, de la plata contravalorii tarifelor reglementate, respectiv tariful de introducere/extragere din retea, tariful de distributie, tariful de servicii de sistem, tariful de transport, precum si de la plata certificatelor verzi, contributiei pentru cogenerare de inalta eficienta si accizei;
(ii) exceptarea, in cazul gazelor naturale, de la plata contravalorii costului de transport, tarifului de distributie si accizei.”
Iar pct. 2 din legea 259/2021 stipuleaza ca:
“Articolul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(…)
(7) Sumele rezultate din aplicarea schemei de sprijin pentru IMM-uri, microintreprinderi, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale si documentele justificative se comunica de catre furnizorii de energie electrica si gaze naturale Ministerului Energiei in termen de 15 zile de la incheierea lunii calendaristice, in vederea decontarii lunare a acestora.”
In opinia mea, pentru schema de sprijin acordata clientilor operatori economici prevazuti la lit. b) si c) ale alin. (1) art. 1 din OUG 118/2021 aprobata prin legea 259/2021 beneficiarul final nu trebuie sa inregistreze venit din subventii, aceasta constand in fapt in exceptarea de la plata a unor taxe datorate bugetului de stat pe o perioada determinata, valoarea facturilor de enrgie electrica si gaze constituind cheltuiala finala a acestor agenti economici. Aceste sume vor fi recunoscute ca subventii de catre operatorii economici furnizori de energie electrica sau gaze.
In ceea ce priveste reducerile la preturile carburantilor conform OUG 106/2022, actul normativ mentionat prevede la art. I ca:
“(1) In perioada 1 iulie-30 septembrie 2022, operatorii economici care comercializeaza benzina si motorina catre clientii finali - persoane fizice si juridice care achizitioneaza carburantii din depozite si/sau statii de distributie pentru consumul propriu -, si care acorda o reducere de pret de 0,5 lei/litru, inclusiv TVA, la pretul de vanzare, beneficiaza de la bugetul de stat de o compensare de 0,25 lei/litru, inclusiv TVA, aferenta reducerii acordate. Pentru fractiuni dintr-un litru reducerea de pret si respectiv compensarea se vor acorda proportional.”
Iar art. II stipuleaza ca:
“(1) Suma de 0,25 lei/litru reprezinta o subventie direct legata de pret in sensul art. 286 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si se include in baza de impozitare a TVA.
(2) Compensatia de 0,25 lei/litru se stabileste si se individualizeaza de catre operatorii economici prevazuti la art. I alin. (1) intr-o declaratie al carei model se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Declaratia se depune la organul fiscal competent din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a acordat reducerea si reprezinta si cerere de compensare.
(3) Suma declarata potrivit dispozitiilor alin. (2) se inregistreaza intr-un cont de venituri distinct si se compenseaza cu obligatiile fiscale ale debitorului potrivit dispozitiilor art. 167 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
(4) Verificarea sumelor declarate se realizeaza de organele de control din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pe baza analizei de risc.”
Asadar si in acest caz, subventia acordata conform OUG 106/2022 va fi inregistrata ca venit de catre distribuitorii de combustibili si nu de catre clientii finali, pentru acestia pretul de intrare al combustibililor incluzand respectivele reduceri de pret acordate conform legii, astfel cum rezulta si din prevederile OMFP 1802/2014 privind aprobarea Reglemntarilor contabile la pct. 76 astfel:

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate
Intrebare:
Avem un banner cu rol de afis pentru oferta locuri de munca care este amplasat in strada, pe gardul fabricii companiei. Bannerul contine un text insotit de siglele companiei. Va rog sa imi spuneti daca se datoreza taxa de afisaj in scop de reclama. Este relevant in aceasta speta daca este sau nu sigla companiei (marcile vandute pe companie) pe panou?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Cheltuieli privind ambalajele
Intrebare:
Intre doua entitati legale diferite (una din Polonia, una din Romania), dar apartinand aceluiasi Grup, exista un proces prin care ambalajele circula in sistem de retur (europaleti, FLC si cutii de plastic).
Ambalajele sunt proprietatea companiei din Polonia.
Compania din Romania primeste ambalaje goale din Polonia saptamanal.
Apoi livreaza produse finite catre Polonia folosind ambalajele primite.
La final de luna cele doua...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Contabilitatea proiectelor finantate din subventii
Intrebare:
Un ONG primeste de la un alt ONG (organism international) fonduri pentru derularea unui program de incluziune sociala.
Acest program ONG-ul din Romania il deruleaza cu Filialele pe care le detine in tara in baza incheierii unor Acorduri de parteneriat.
Sumele primite cum trebuie inregistrate? Ca Venituri din sponsorizari, donatii sau subventii non-guvernamentale?
Care este monografia contabila pentru ONG-ul care primeste sumele de bani si...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Justificare transport livrare intracomunitara
Intrebare:
Societatea noastra produce bunuri care sunt livrate intracomunitar, iar pentru aceste livrari emitem facturi fara TVA. Justificarea scutirii de TVA se poate face pe baza unor documente printre care si CMR-ul. Va rog sa ne spuneti care sunt documentele obligatorii pentru justificarea scutirii si daca CMR-ul trebuie sa aiba obligatoriu confirmarea beneficiarului ( stampila si semnatura 3) indiferent de conditiile de livrare? In lipsa acestei confirmari pe CMR este acceptat un document...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<