Tags: monografie contabila, srl, oug 106/2022, oug 118/2021
Care este monografia contabila pentru inregistrarea compensatiei primite pentru energia electrica - conform OUG nr. 118/2021? Dar pentru reducerile la pretul carburantului primite conform OUG 106/2022?
S.R.L., 1-10 angajati, Platitoare TVA: Da, cod CAEN: 6920
Raspunsul expertului contabil Alexandru Palaghia:
Conform pct. 1 din legea 259/2021 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 118/2021 (…):
“(1) Pentru perioada 1 noiembrie 2021-31 martie 2022 se stabileste o schema de sprijin pentru plata facturilor aferente consumului de energie electrica si gaze naturale pentru urmatoarele categorii de clienti finali:
(…)
b) intreprinderi mici si mijlocii, astfel cum sunt definite in Legea nr. 346/2004 privind stimularea infiintarii si dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare IMM-uri, cabinete medicale individuale si alte profesii liberale, indiferent de forma de organizare;
c) microintreprinderi, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, organizate potrivit legii;
(…)
(2) Schema de sprijin prevazuta la alin. (1) cuprinde urmatoarele masuri:
(…)
b) pentru toti operatorii economici, clienti finali, din categoriile prevazute la alin. (1) lit. b) si c), pentru fiecare loc de consum:
(i) exceptarea, in cazul energiei electrice, de la plata contravalorii tarifelor reglementate, respectiv tariful de introducere/extragere din retea, tariful de distributie, tariful de servicii de sistem, tariful de transport, precum si de la plata certificatelor verzi, contributiei pentru cogenerare de inalta eficienta si accizei;
(ii) exceptarea, in cazul gazelor naturale, de la plata contravalorii costului de transport, tarifului de distributie si accizei.”
Iar pct. 2 din legea 259/2021 stipuleaza ca:
“Articolul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(…)
(7) Sumele rezultate din aplicarea schemei de sprijin pentru IMM-uri, microintreprinderi, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale si documentele justificative se comunica de catre furnizorii de energie electrica si gaze naturale Ministerului Energiei in termen de 15 zile de la incheierea lunii calendaristice, in vederea decontarii lunare a acestora.”
In opinia mea, pentru schema de sprijin acordata clientilor operatori economici prevazuti la lit. b) si c) ale alin. (1) art. 1 din OUG 118/2021 aprobata prin legea 259/2021 beneficiarul final nu trebuie sa inregistreze venit din subventii, aceasta constand in fapt in exceptarea de la plata a unor taxe datorate bugetului de stat pe o perioada determinata, valoarea facturilor de enrgie electrica si gaze constituind cheltuiala finala a acestor agenti economici. Aceste sume vor fi recunoscute ca subventii de catre operatorii economici furnizori de energie electrica sau gaze.
In ceea ce priveste reducerile la preturile carburantilor conform OUG 106/2022, actul normativ mentionat prevede la art. I ca:
“(1) In perioada 1 iulie-30 septembrie 2022, operatorii economici care comercializeaza benzina si motorina catre clientii finali - persoane fizice si juridice care achizitioneaza carburantii din depozite si/sau statii de distributie pentru consumul propriu -, si care acorda o reducere de pret de 0,5 lei/litru, inclusiv TVA, la pretul de vanzare, beneficiaza de la bugetul de stat de o compensare de 0,25 lei/litru, inclusiv TVA, aferenta reducerii acordate. Pentru fractiuni dintr-un litru reducerea de pret si respectiv compensarea se vor acorda proportional.”
Iar art. II stipuleaza ca:
“(1) Suma de 0,25 lei/litru reprezinta o subventie direct legata de pret in sensul art. 286 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si se include in baza de impozitare a TVA.
(2) Compensatia de 0,25 lei/litru se stabileste si se individualizeaza de catre operatorii economici prevazuti la art. I alin. (1) intr-o declaratie al carei model se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Declaratia se depune la organul fiscal competent din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a acordat reducerea si reprezinta si cerere de compensare.
(3) Suma declarata potrivit dispozitiilor alin. (2) se inregistreaza intr-un cont de venituri distinct si se compenseaza cu obligatiile fiscale ale debitorului potrivit dispozitiilor art. 167 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
(4) Verificarea sumelor declarate se realizeaza de organele de control din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pe baza analizei de risc.”
Asadar si in acest caz, subventia acordata conform OUG 106/2022 va fi inregistrata ca venit de catre distribuitorii de combustibili si nu de catre clientii finali, pentru acestia pretul de intrare al combustibililor incluzand respectivele reduceri de pret acordate conform legii, astfel cum rezulta si din prevederile OMFP 1802/2014 privind aprobarea Reglemntarilor contabile la pct. 76 astfel:

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Achizitie intracomunitara facturata cu TVA
Intrebare:
O firma din Romania platitoare de TVA face o comanda online pe un site pentru niste piese de schimb pentru masina care este in proprietatea societatii. Livrarea produselor se face prin Fan Courier cu plata ramburs. Factura pentru aceasta achizitie este emisa de catre o firma din Slovacia cu cota de TVA de 19%. Este considerata aceasta o achizitie intracomunitara si ar trebui declarata in D390? Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Asociatie de proprietari. Factura de decontare
Intrebare:
O asociatie de proprietari are ca proprietar al unui apartament Jandarmeria Romana, care la radul ei, are chirias un salariat (un jandarm). S-au facut reparatii la bloc. Asociatia are datorii la ApaRegio si nu are fond de rulment. Au hotarat sa stranga bani pentru reparatii de la proprietari. Au adunat facturile de reparatii si le-au impartit la nr. de apartamente din blocurile unde s-au facut aceste reparatii. Jandarmeria Romana, proprietara al unui apartament a cerut factura...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Imprumut intre societati afiliate
Intrebare:
Avem doua societati, avand ca obiect de activitate cultivare cereale. ABC SRL are un asociat unic; XYZ SRL are doi asociati dintre care unul este cel de la ABC SRL. XYZ SRL are nevoie de cash pentru plati. O posibilitate ar fi sa se scoata dividende din ABC, sa se achite impozitul pentru ele si sa fie creditata XYZ prin banca. Asociatul comun al celor doua firme intreaba daca mai exista o alta posibilitate cum ar fi o " investitie" prin scoaterea unei sume de bani...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Factura achizitie non-UE cu TVA
Intrebare:
Am o factura din Statele Unite cu cod tva oss (EU OSS VAT EU372045196), emisa pentru o societate din Romania, platitoare de TVA, care are la randul ei cod oss. Factura este emisa cu TVA 19%. In mod normal ar trebui sa o tratez ca livrare intracomunitara cu taxare inversa, dar am o problema cu tva existent pe factura. Nu ar fi trebuit sa fie 0?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Reactivare cod de tva anulat. Emitere facturi de corectie
Intrebare:
SC X a avut in perioada 2019-2024 codul de tva anulat.
In luna iunie 2024 a redobandit codul de tva, unul dintre clientii colaboratori doreste stornarea facturilor din acea perioada pentru a deduce tva-ul inscris si platit de societatea X, prin declaratia 311.
Intrebare: existand un nr. de 15 facturi emise catre acest client putem sa facem factura cu plus si factura cu minus gen-factura emisa ulterior inreg tva pentru perioada 2019-2021, conform art 11...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Returnare bani Start-Up
Intrebare:
Care sunt inregistrarile contabile pentru o societate care trebuie sa returneze toata suma primita prin programul start-up? Banii au fost incasati in 2021 in creditul contului 475, Inregistrarea amortizarii utilajelor achizitionate prin proiect s-a efectuat astfel 6811=2813 si 475=758. In februarie 2025 in urma controlului, avem proces verbal de imputare a sumei primite. Care sunt inregistrarile contabile si implocatiile fiscale? Mentionam ca societatea este platitoare de impozit pe...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<