Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Sistemul de TVA la incasare intre persoane afiliate va tine cont de niste reguli pe care le prezentam pornind de la cazul unei societati A cu cifra de afaceri peste 1.000.000 euro care este asociata cu firma B, alaturi de o persoana fizica.
A doua societate aplica sistemul de TVA la incasare. Se va stabili daca pentru facturile emise catre SRL-ul asociat, se aplica acelasi regim. Se mentioneaza ca firmele nu s-au constituit intr-un grup fiscal unic.
Cu titlu de exemplu: A emite o factura de 10.000 lei catre B si B emite o factura de 20.000 lei catre A, in luna ianuarie, care urmeaza sa fie decontate prin banca. Vom vedea care este monografia contabila aferenta acestor operatiuni.
Din punct de vedere fiscal, aplicarea sistemului "TVA la incasare" intre persoane afiliate, asa cum este si cazul celor doua societati mentionate, are ca temei legal urmatoarele articole din Codul fiscal:
"134^2 Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemul TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
.............
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21."
Exigibilitatea TVA inseamna, de fapt, cand se colecteaza TVA, pentru a fi platit la stat.
In contextul sistemului de "TVA la incasare", exigibilitatea (colectarea) TVA apare astfel:
a) pentru societatile care nu sint in sistem (care nu aplica TVA la incasare) - colectarea TVA se face la emiterea facturii, indiferent de statutul beneficiarului (in sistem, in afara sistemului sau persoana afiliata);
b) pentru societatile care aplica sistemul TVA la incasare - colectarea TVA se amina pina la incasarea facturii (deci, nu se colecteaza la emitere), indiferent de statutul beneficiarului (aplica sau nu aplica TVA la incasare).
Dar, daca beneficiarul este o persoana afiliata, atunci colectarea TVA se face la emiterea facturii si nu se amina pina la incasarea ei (asa cum este specificat la articolul din codul fiscal
mai sus mentionat).
In ceea ce priveste deducerea TVA, la art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal se mentioneaza:
"ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere
(1^1) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este aminat pina la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
(1^2) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este aminat pina in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134^2 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160."
Din textul de lege citat, pentru deducerea TVA de pe facturile primite se procedeaza astfel:
a) pentru societatile beneficiare care nu sint in sistem (care nu aplica TVA la incasare):
- pentru facturi primite de la societati care aplica TVA la incasare - deducerea TVA este aminata pina la plata facturii catre furnizor, chiar daca furnizorul este persoana afilitata beneficiarului si aplica / nu aplica TVA la incasare;
- pentru facturi primite de la societati care nu aplica TVA la incasare - deducerea TVA se face pe baza facturii primite (inclusiv in cazul in care furnizorul nu este in sistem si este persoana afiliata cu beneficiarul).
b) pentru societatile care aplica sistemul de TVA la incasare:
- pentru facturi primite de la societati care aplica TVA la incasare - deducerea TVA se amina pina la plata facturii catre furnizor, chiar daca furnziorul este persoana afilitata beneficiarului;
- pentru facturi primite de la societati care nu aplica TVA la incasare - deducerea TVA se amina pina la plata facturii catre furnizor (inclusiv in cazul in care furnziorul nu este in sistem si este persoana afiliata cu beneficiarul).
Asadar, din cele prezentate, fata de speta dvs, rezulta urmatoarele:
- A (care nu aplica TVA la incasare) colecteaza TVA la emiterea facturii catre B (care este persoana afiliata si chiar daca B aplica TVA la incasare);
- A (care nu aplica TVA la incasare) amina deducerea TVA din facturile primite de la B (care este afiliat si aplica TVA la incasare);
- B (care aplica TVA la incasare) colecteaza TVA la emiterea facturii catre A (care este persoana afiliata);
- B (care aplica TVA la incasare) amina deducerea TVA din facturile primite de la A (care este afiliat si nu aplica sistemul de TVA la incasare).
Monografie contabila:
- A emite o factura de 10.000 lei catre B in ianuarie:
La A furnizor (care nu aplica TVA la incasare si este afiliat cu B):
4111 = 704 10.000 lei
4111 = 4427 2.400 lei
La B beneficiar (care aplica TVA la incasare si este afiliat cu A):
628 = 401 10.000 lei
4428 = 401 2.400 lei
La plata facturii catre A, B va deduce TVA aferent:
401 = 5121 12.400 lei
si, concomitent: 4426 = 4428 2.400 lei.
- B emite o factura de 20.000 lei catre A in ianuarie:
La B furnizor (care aplica TVA la incasare si este afiliat cu A):
4111 = 704 20.000 lei
4111= 4427 4.800 lei
La A beneficiar (care nu aplica TVA la incasare si este afiliat cu B):
628 = 401 20.000 lei
4428 = 401 4.800 lei.
La plata facturii catre B, A va deduce TVA aferent:
401 = 5121 24.800 lei
si, concomitent: 4426 = 4428 4.800 lei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Inregistrarea marfurilor primite in baza avizului de insotireTaxarea inversa: masuri de simplificare la aplicarea TVA in 2012Recapitularea modificarilor aduse de Legea 187/2015. Care sunt prevederile de care trebuie sa tinem cont?Noutati Legislatie Fiscala 30 martie - 03 aprilie 2009 - Monitorul OficialImprumut nerambursabil si francizor. Cum incadram un stimulent financiar la subventii si care e regimul TVA?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Achizitii pe baza de aviz de insotire a marfii, fara factura. Monografie contabilaSistemul TVA LA INCASARE, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si cont 4428. Care sunt efectele fiscale?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Continut factura. Mentiunea TVA LA INCASAREAnunt Finante privind livrarile de bunuri prin organele de executare silitaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARECalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARETratament fiscal pentru creante clienti neincasateArticole similare
Studiu de caz: Factura cu TVA?Transfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Actele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 17 – 21 august 2020 (Informare ANAF)Codul fiscal 2011 - Titlul ICodul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul IV - Reguli de aplicare generalaUltimele articole
Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Participare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Scandalul diurnei si al firmelor care risca sa fie inchise, explicat de ANAFPFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Ce declaratii depunem la 31 ianuarieObligatie aplicare taxare inversa. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Ultimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completCum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Articole similare
Asociere in participatie. Tratament fiscal TVAFacturile fiscale 2013: TVA la incasare, operatiuni intracomunitare, conditii stocare facturiCNIPMMR:Plata TVA la incasare si nu la emiterea facturiiEMITERE FACTURI catre clienti din UE fara TVA. Ce trebuie sa contina documentul?EMITERE FACTURI catre ONG-uri si obligativitatea utilizarii sistemului E-FacturaUltimele articole
EMITERE FACTURI in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?Facilitati la salarii. Este nevoie ca firmele sa intocmeasca facturi LUNARE?Cum se emit facturile pentru produsele incasate prin bon fiscalSe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?EMITERE FACTURI fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"