Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Sistemul de TVA la incasare intre persoane afiliate va tine cont de niste reguli pe care le prezentam pornind de la cazul unei societati A cu cifra de afaceri peste 1.000.000 euro care este asociata cu firma B, alaturi de o persoana fizica.
A doua societate aplica sistemul de TVA la incasare. Se va stabili daca pentru facturile emise catre SRL-ul asociat, se aplica acelasi regim. Se mentioneaza ca firmele nu s-au constituit intr-un grup fiscal unic.
Cu titlu de exemplu: A emite o factura de 10.000 lei catre B si B emite o factura de 20.000 lei catre A, in luna ianuarie, care urmeaza sa fie decontate prin banca. Vom vedea care este monografia contabila aferenta acestor operatiuni.
Din punct de vedere fiscal, aplicarea sistemului "TVA la incasare" intre persoane afiliate, asa cum este si cazul celor doua societati mentionate, are ca temei legal urmatoarele articole din Codul fiscal:
"134^2 Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemul TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
.............

Cartea Verde a Contabilitatii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21."
Exigibilitatea TVA inseamna, de fapt, cand se colecteaza TVA, pentru a fi platit la stat.
In contextul sistemului de "TVA la incasare", exigibilitatea (colectarea) TVA apare astfel:
a) pentru societatile care nu sint in sistem (care nu aplica TVA la incasare) - colectarea TVA se face la emiterea facturii, indiferent de statutul beneficiarului (in sistem, in afara sistemului sau persoana afiliata);
b) pentru societatile care aplica sistemul TVA la incasare - colectarea TVA se amina pina la incasarea facturii (deci, nu se colecteaza la emitere), indiferent de statutul beneficiarului (aplica sau nu aplica TVA la incasare).
Dar, daca beneficiarul este o persoana afiliata, atunci colectarea TVA se face la emiterea facturii si nu se amina pina la incasarea ei (asa cum este specificat la articolul din codul fiscal
mai sus mentionat).
In ceea ce priveste deducerea TVA, la art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal se mentioneaza:
"ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere
(1^1) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este aminat pina la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
(1^2) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este aminat pina in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134^2 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160."
Din textul de lege citat, pentru deducerea TVA de pe facturile primite se procedeaza astfel:
a) pentru societatile beneficiare care nu sint in sistem (care nu aplica TVA la incasare):
- pentru facturi primite de la societati care aplica TVA la incasare - deducerea TVA este aminata pina la plata facturii catre furnizor, chiar daca furnizorul este persoana afilitata beneficiarului si aplica / nu aplica TVA la incasare;
- pentru facturi primite de la societati care nu aplica TVA la incasare - deducerea TVA se face pe baza facturii primite (inclusiv in cazul in care furnizorul nu este in sistem si este persoana afiliata cu beneficiarul).
b) pentru societatile care aplica sistemul de TVA la incasare:
- pentru facturi primite de la societati care aplica TVA la incasare - deducerea TVA se amina pina la plata facturii catre furnizor, chiar daca furnziorul este persoana afilitata beneficiarului;
- pentru facturi primite de la societati care nu aplica TVA la incasare - deducerea TVA se amina pina la plata facturii catre furnizor (inclusiv in cazul in care furnziorul nu este in sistem si este persoana afiliata cu beneficiarul).
Asadar, din cele prezentate, fata de speta dvs, rezulta urmatoarele:
- A (care nu aplica TVA la incasare) colecteaza TVA la emiterea facturii catre B (care este persoana afiliata si chiar daca B aplica TVA la incasare);
- A (care nu aplica TVA la incasare) amina deducerea TVA din facturile primite de la B (care este afiliat si aplica TVA la incasare);
- B (care aplica TVA la incasare) colecteaza TVA la emiterea facturii catre A (care este persoana afiliata);
- B (care aplica TVA la incasare) amina deducerea TVA din facturile primite de la A (care este afiliat si nu aplica sistemul de TVA la incasare).
Monografie contabila:
- A emite o factura de 10.000 lei catre B in ianuarie:
La A furnizor (care nu aplica TVA la incasare si este afiliat cu B):
4111 = 704 10.000 lei
4111 = 4427 2.400 lei
La B beneficiar (care aplica TVA la incasare si este afiliat cu A):
628 = 401 10.000 lei
4428 = 401 2.400 lei
La plata facturii catre A, B va deduce TVA aferent:
401 = 5121 12.400 lei
si, concomitent: 4426 = 4428 2.400 lei.
- B emite o factura de 20.000 lei catre A in ianuarie:
La B furnizor (care aplica TVA la incasare si este afiliat cu A):
4111 = 704 20.000 lei
4111= 4427 4.800 lei
La A beneficiar (care nu aplica TVA la incasare si este afiliat cu B):
628 = 401 20.000 lei
4428 = 401 4.800 lei.
La plata facturii catre B, A va deduce TVA aferent:
401 = 5121 24.800 lei
si, concomitent: 4426 = 4428 4.800 lei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Legea Split TVA ar putea fi abrogata. Initiativa legislativa a fost inregistrata la SenatDeductibilitate cheltuieli la determinarea impozitului pe profitStudiu de caz: Inregistrarea corecta a decontului de TVACum sa fii mereu pregatit pentru verificarea ITMFormularul 307: Completare si depunere. Procedura completaUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Articole similare
Schimbul de bunuri. Cum gestionam cheltuielile si deducerea de TVA?Ce efect are masura platii TVA LA INCASARE asupra bugetului de statCalendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Nota informativa ANAF: Evidenta operatiunilor din perspectiva TVAFacturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Ultimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA LA INCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
Opinia consultantului: Baza de impozitare a TVA pentru operatiuni efectuate cu PERSOANE AFILIATEAplicarea sistemului TVA la incasare intre PERSOANE AFILIATE. Cum procedam?Depreciere creanta. Solutia pentru un client in insolventaVanzare mijloc fix amortizat partial. Implicatii fiscaleInregistrare Credit NoteUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Sistemul de TVA la incasare: noi modificari posibile la 1 aprilieAutoturism cu durata de amortizare 6 ani. Cum facem ajustarea dreptului de deducere a TVA?Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?TVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeFacturarea in 2013. Cand emitem facturi simplificate?Utilizare E-Factura: EMITERE FACTURI privind incasarea serviciilor turistice cu vouchere de vacantaEMITERE FACTURI catre ONG-uri si obligativitatea utilizarii sistemului E-FacturaEMITERE FACTURI de catre un tert agreat. Obligatiile tertuluiUltimele articole
Cesiune de creanta. EMITERE FACTURI, regim TVA si inregistrari contabileE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemEMITERE FACTURI in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"