Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Sistemul de TVA la incasare intre persoane afiliate va tine cont de niste reguli pe care le prezentam pornind de la cazul unei societati A cu cifra de afaceri peste 1.000.000 euro care este asociata cu firma B, alaturi de o persoana fizica.
A doua societate aplica sistemul de TVA la incasare. Se va stabili daca pentru facturile emise catre SRL-ul asociat, se aplica acelasi regim. Se mentioneaza ca firmele nu s-au constituit intr-un grup fiscal unic.
Cu titlu de exemplu: A emite o factura de 10.000 lei catre B si B emite o factura de 20.000 lei catre A, in luna ianuarie, care urmeaza sa fie decontate prin banca. Vom vedea care este monografia contabila aferenta acestor operatiuni.
Din punct de vedere fiscal, aplicarea sistemului "TVA la incasare" intre persoane afiliate, asa cum este si cazul celor doua societati mentionate, are ca temei legal urmatoarele articole din Codul fiscal:
"134^2 Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemul TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
.............
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21."
Exigibilitatea TVA inseamna, de fapt, cand se colecteaza TVA, pentru a fi platit la stat.
In contextul sistemului de "TVA la incasare", exigibilitatea (colectarea) TVA apare astfel:
a) pentru societatile care nu sint in sistem (care nu aplica TVA la incasare) - colectarea TVA se face la emiterea facturii, indiferent de statutul beneficiarului (in sistem, in afara sistemului sau persoana afiliata);
b) pentru societatile care aplica sistemul TVA la incasare - colectarea TVA se amina pina la incasarea facturii (deci, nu se colecteaza la emitere), indiferent de statutul beneficiarului (aplica sau nu aplica TVA la incasare).
Dar, daca beneficiarul este o persoana afiliata, atunci colectarea TVA se face la emiterea facturii si nu se amina pina la incasarea ei (asa cum este specificat la articolul din codul fiscal
mai sus mentionat).
In ceea ce priveste deducerea TVA, la art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal se mentioneaza:
"ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere
(1^1) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este aminat pina la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
(1^2) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este aminat pina in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134^2 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160."
Din textul de lege citat, pentru deducerea TVA de pe facturile primite se procedeaza astfel:
a) pentru societatile beneficiare care nu sint in sistem (care nu aplica TVA la incasare):
- pentru facturi primite de la societati care aplica TVA la incasare - deducerea TVA este aminata pina la plata facturii catre furnizor, chiar daca furnizorul este persoana afilitata beneficiarului si aplica / nu aplica TVA la incasare;
- pentru facturi primite de la societati care nu aplica TVA la incasare - deducerea TVA se face pe baza facturii primite (inclusiv in cazul in care furnizorul nu este in sistem si este persoana afiliata cu beneficiarul).
b) pentru societatile care aplica sistemul de TVA la incasare:
- pentru facturi primite de la societati care aplica TVA la incasare - deducerea TVA se amina pina la plata facturii catre furnizor, chiar daca furnziorul este persoana afilitata beneficiarului;
- pentru facturi primite de la societati care nu aplica TVA la incasare - deducerea TVA se amina pina la plata facturii catre furnizor (inclusiv in cazul in care furnziorul nu este in sistem si este persoana afiliata cu beneficiarul).
Asadar, din cele prezentate, fata de speta dvs, rezulta urmatoarele:
- A (care nu aplica TVA la incasare) colecteaza TVA la emiterea facturii catre B (care este persoana afiliata si chiar daca B aplica TVA la incasare);
- A (care nu aplica TVA la incasare) amina deducerea TVA din facturile primite de la B (care este afiliat si aplica TVA la incasare);
- B (care aplica TVA la incasare) colecteaza TVA la emiterea facturii catre A (care este persoana afiliata);
- B (care aplica TVA la incasare) amina deducerea TVA din facturile primite de la A (care este afiliat si nu aplica sistemul de TVA la incasare).
Monografie contabila:
- A emite o factura de 10.000 lei catre B in ianuarie:
La A furnizor (care nu aplica TVA la incasare si este afiliat cu B):
4111 = 704 10.000 lei
4111 = 4427 2.400 lei
La B beneficiar (care aplica TVA la incasare si este afiliat cu A):
628 = 401 10.000 lei
4428 = 401 2.400 lei
La plata facturii catre A, B va deduce TVA aferent:
401 = 5121 12.400 lei
si, concomitent: 4426 = 4428 2.400 lei.
- B emite o factura de 20.000 lei catre A in ianuarie:
La B furnizor (care aplica TVA la incasare si este afiliat cu A):
4111 = 704 20.000 lei
4111= 4427 4.800 lei
La A beneficiar (care nu aplica TVA la incasare si este afiliat cu B):
628 = 401 20.000 lei
4428 = 401 4.800 lei.
La plata facturii catre B, A va deduce TVA aferent:
401 = 5121 24.800 lei
si, concomitent: 4426 = 4428 4.800 lei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Luni, 11 septembrie 2023, termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAGhid TVA 2023: noile reguli, legislatie, monografiiStudiu de caz: Regimul TVA in cazul refacturarii transportuluiNoua procedura de obtinere a certificatului de scutire de TVA in vama pentru importuriCum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareUltimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Valabila din 2013: Model decizie privind radierea din oficiuNou de la ANAF: Procedurile privind inregistrarea si radierea in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul de TVA LA INCASARENoutati: Radierea din sistemul TVA LA INCASARE in 2015Formularul 394. Depunere in anul 2015Calendar fiscal: Lista declaratiilor pe care le depunem pana la 26 maiUltimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA LA INCASARE. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiunee-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IIDeclaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeCe reguli se aplica pentru drepturile de autor in ceea ce priveste obligatia inregistrarii in scopuri de TVADocumentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareOperatiuni dintre persoanele afiliate. Continutul dosarului preturilor de transferUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul XAflati ce obligatii aveti cu termen la 27 martie pentru a nu plati amenzi!Cota TVA valabila pentru servicii wellnessAjustare TVA in cazul unei imobil cumparat in regim de taxare inversa. Care e procedura?Contracte de locatiune. Cum se inregistreaza in 2014?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Cum se emit facturile pentru produsele incasate prin bon fiscalTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorServicii electronice - EMITERE FACTURI. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Facturarea in 2013. Cand emitem facturi simplificate?Utilizare E-Factura: EMITERE FACTURI privind incasarea serviciilor turistice cu vouchere de vacantaUltimele articole
Card POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?Cesiune de creanta. EMITERE FACTURI, regim TVA si inregistrari contabileE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"