Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Sistemul de TVA la incasare intre persoane afiliate va tine cont de niste reguli pe care le prezentam pornind de la cazul unei societati A cu cifra de afaceri peste 1.000.000 euro care este asociata cu firma B, alaturi de o persoana fizica.
A doua societate aplica sistemul de TVA la incasare. Se va stabili daca pentru facturile emise catre SRL-ul asociat, se aplica acelasi regim. Se mentioneaza ca firmele nu s-au constituit intr-un grup fiscal unic.
Cu titlu de exemplu: A emite o factura de 10.000 lei catre B si B emite o factura de 20.000 lei catre A, in luna ianuarie, care urmeaza sa fie decontate prin banca. Vom vedea care este monografia contabila aferenta acestor operatiuni.
Din punct de vedere fiscal, aplicarea sistemului "TVA la incasare" intre persoane afiliate, asa cum este si cazul celor doua societati mentionate, are ca temei legal urmatoarele articole din Codul fiscal:
"134^2 Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemul TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
.............

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21."
Exigibilitatea TVA inseamna, de fapt, cand se colecteaza TVA, pentru a fi platit la stat.
In contextul sistemului de "TVA la incasare", exigibilitatea (colectarea) TVA apare astfel:
a) pentru societatile care nu sint in sistem (care nu aplica TVA la incasare) - colectarea TVA se face la emiterea facturii, indiferent de statutul beneficiarului (in sistem, in afara sistemului sau persoana afiliata);
b) pentru societatile care aplica sistemul TVA la incasare - colectarea TVA se amina pina la incasarea facturii (deci, nu se colecteaza la emitere), indiferent de statutul beneficiarului (aplica sau nu aplica TVA la incasare).
Dar, daca beneficiarul este o persoana afiliata, atunci colectarea TVA se face la emiterea facturii si nu se amina pina la incasarea ei (asa cum este specificat la articolul din codul fiscal
mai sus mentionat).
In ceea ce priveste deducerea TVA, la art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal se mentioneaza:
"ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere
(1^1) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este aminat pina la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
(1^2) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este aminat pina in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134^2 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160."
Din textul de lege citat, pentru deducerea TVA de pe facturile primite se procedeaza astfel:
a) pentru societatile beneficiare care nu sint in sistem (care nu aplica TVA la incasare):
- pentru facturi primite de la societati care aplica TVA la incasare - deducerea TVA este aminata pina la plata facturii catre furnizor, chiar daca furnizorul este persoana afilitata beneficiarului si aplica / nu aplica TVA la incasare;
- pentru facturi primite de la societati care nu aplica TVA la incasare - deducerea TVA se face pe baza facturii primite (inclusiv in cazul in care furnizorul nu este in sistem si este persoana afiliata cu beneficiarul).
b) pentru societatile care aplica sistemul de TVA la incasare:
- pentru facturi primite de la societati care aplica TVA la incasare - deducerea TVA se amina pina la plata facturii catre furnizor, chiar daca furnziorul este persoana afilitata beneficiarului;
- pentru facturi primite de la societati care nu aplica TVA la incasare - deducerea TVA se amina pina la plata facturii catre furnizor (inclusiv in cazul in care furnziorul nu este in sistem si este persoana afiliata cu beneficiarul).
Asadar, din cele prezentate, fata de speta dvs, rezulta urmatoarele:
- A (care nu aplica TVA la incasare) colecteaza TVA la emiterea facturii catre B (care este persoana afiliata si chiar daca B aplica TVA la incasare);
- A (care nu aplica TVA la incasare) amina deducerea TVA din facturile primite de la B (care este afiliat si aplica TVA la incasare);
- B (care aplica TVA la incasare) colecteaza TVA la emiterea facturii catre A (care este persoana afiliata);
- B (care aplica TVA la incasare) amina deducerea TVA din facturile primite de la A (care este afiliat si nu aplica sistemul de TVA la incasare).
Monografie contabila:
- A emite o factura de 10.000 lei catre B in ianuarie:
La A furnizor (care nu aplica TVA la incasare si este afiliat cu B):
4111 = 704 10.000 lei
4111 = 4427 2.400 lei
La B beneficiar (care aplica TVA la incasare si este afiliat cu A):
628 = 401 10.000 lei
4428 = 401 2.400 lei
La plata facturii catre A, B va deduce TVA aferent:
401 = 5121 12.400 lei
si, concomitent: 4426 = 4428 2.400 lei.
- B emite o factura de 20.000 lei catre A in ianuarie:
La B furnizor (care aplica TVA la incasare si este afiliat cu A):
4111 = 704 20.000 lei
4111= 4427 4.800 lei
La A beneficiar (care nu aplica TVA la incasare si este afiliat cu B):
628 = 401 20.000 lei
4428 = 401 4.800 lei.
La plata facturii catre B, A va deduce TVA aferent:
401 = 5121 24.800 lei
si, concomitent: 4426 = 4428 4.800 lei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliOficial! Noul model al Declaratiei 112 a fost publicat in Monitorul OficialCu ce inlocuieste ANAF eliminarea formularul 088. Nou comunicatMFP propune REDUCEREA TVA la 5% pentru servicii de cazare, catering si activitati recreativeUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
ANAF ofera 8 servicii electronice adaptate diferitelor categorii de contribuabiliSistemul TVA LA INCASARE. Cifra de afaceri luata in calcul pentru anul 2013Calendar declaratii ianuarie 2014: Aici gasiti lista completa a declaratiilor care se depun la Fisc luna aceasta!Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Jurnale TVA si completare decont TVA. Cum veti procedaUltimele articole
RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA LA INCASARETVA LA INCASARE. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025TVA LA INCASARE 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA LA INCASARENeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IIReguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?Controale ANAF 2023. Seful institutiei anunta continuarea inspectiilor pentru combaterea muncii la negruCe contine obligatoriu dosarul preturilor de transferConsolidarea situatiilor financiare in Romania. Inregistrari contabile. Studiu de cazUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale avem si cum raportam facturile?Aspecte-cheie ale fiscalitatii in 2016. Prevederi si norme de aplicareSocietate cu asociat unic. Cum impozitam veniturile din lichidare societate?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateVanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
87 solutii: Cand si de ce esti obligat sa folosesti Casa de MarcatE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaEMITERE FACTURI fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeFacturarea in 2013. Cand emitem facturi simplificate?Ultimele articole
Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemEMITERE FACTURI in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?Facilitati la salarii. Este nevoie ca firmele sa intocmeasca facturi LUNARE?Cum se emit facturile pentru produsele incasate prin bon fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"