Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:O firma care are ca obiect de activitate transport intracomunitar de marfuri poate solicita rambursarea TVA din bonurile fiscale de motorina si taxe de drum de pe teritoriul Austriei? ...
Intrebare:O firma care are ca obiect de activitate transport intracomunitar de marfuri poate solicita rambursarea TVA din bonurile fiscale de motorina si taxe de drum de pe teritoriul Austriei? Mentionam ca pe aceste bonuri sunt elemente de identificare ale firmei noastre.
Daca putem solicita TVA, la rubrica de facturi din Declaratia 318 introducem bonurile si le anexam in atasament?
Raspuns:
Asa cum se reglementeaza prin Codul fiscal, bonurile emise de casa de marcat sunt documente in baza carora se exercita dreptul de deducere a TVA. In mod similar aceasta prevedere trebuie sa se regaseasca in legislatia fiscala din fiecare stat membru. Referitor la solicitarea restituirii de TVA pe teritoriul comunitar, pentru a va fi de ajutor, va prezint cateva reglementari din Directiva CEE nr. 9 din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare:
- prin articolul 8 se reglementeaza informatiile care se cuprind in cererea de rambursare a TVA:
- o adresa de contact pe cale electronica;
- o descriere a activitatii economice a solicitantului pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile;
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
- perioada de rambursare acoperita de cerere;
- o declaratie din partea solicitantului ca nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare;
- numarul de identificare TVA sau codul de inregistrare fiscala al solicitantului;
- datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN si BIC.
In afara de aceste informatii cu caracter general, se impune si prezentarea urmatoarelor informatii pentru fiecare factura:
- numele si adresa completa ale furnizorului sau prestatorului;
- numarul de identificare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala al furnizorului sau prestatorului alocat de statul membru de rambursare;
- prefixul statului membru de rambursare;
- data si numarul facturii;
- baza impozabila si cuantumul TVA exprimate in moneda statului membru de rambursare;
- cuantumul TVA deductibila calculata si exprimata in moneda statului membru de rambursare;
- natura bunurilor si a serviciilor achizitionate, descrisa conform codurilor de la articolul 9.
- prin articolul 9 se prevede faptul ca in cererea de rambursare, la natura bunurilor achizitionate pentru combustibil se inscrie codul 1;
- prin articolul 10 se prevede faptul ca in cazul facturilor pentru combustibil plafonul este de 250 EUR sau echivalentul acestuia in moneda nationala;
- prin articolul 11 se prevede faptul statul membru de rambursare poate cere solicitantului sa furnizeze o descriere a activitatilor sale economice prin utilizarea sistemului armonizat de coduri stabilit in conformitate cu articolul 34a alineatul (3) al doilea paragraf din Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 al Consiliului 1);
- prin articolul 15 se prevede faptul cererea de rambursare este trimisa statului membru in care este stabilit solicitantul cel tarziu pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. Se considera ca cererea a fost depusa numai in cazul in care solicitantul a furnizat toate informatiile cerute in temeiul articolelor 8, 9 si 11.
Asa cum se poate constata, prevederile din O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010 (pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene) sunt armonizate cu cele din Directiva 9 a CEE.
Prin legislatia fiscala din Romania, in baza O.M.F.P. nr. 4 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru al Uniunii Europene este permisa rambursarea TVA aferenta combustibilului alimentat pe baza bonurilor fiscale emise de casele de marcat, fara a se impune prezentarea facturilor. Deci, persoanele impozabile stabilite in state membre beneficiaza de restituirea TVA aferenta combustibilului alimentat pe teritoriul Romaniei pentru care se face dovada achizitiei si platii prin bonul emis de casa de marcat.
In mod similar ar trebui ca persoanele impozabile din Romania sa beneficieze de rambursarea TVA aferenta combustibilului alimentat pe teritoriul Austriei sau pe teritoriul altui stat membru pentru care se prezinta drept document justificativ bonul fiscal emis de casa de marcat. In acest context recunosc faptul ca nu cunosc prevederile legislatiei fiscale din Austria cu privire la recunoasterea bonului fiscal drept document justificativ.
Cu toate acestea, va recomand sa completati cererea cod 318 prin inscrierea fiecarui bon pentru care solicitati rambursarea si sa scanati fiecare bon fata/verso pentru preluarea tuturor informatiilor necesare efectuarii rambursarii:
- numarul bonului fiscal;
- denumire vanzator combustibil, inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA;
- denumire firmei dvs. in calitate de cumparator, inclusiv combustibil si codul de inregistrare in scopuri de TVA;
- numar de inmatriculare mijloc de transport auto;
- valoarea achitata, din care baza de impozitare si suma TVA pentru care se solicita restituirea.
Trebuie sa aveti in vedere faptul ca in baza directivei, in cazul in care cererea de rambursare vizeaza o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de trei luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic de 400 EUR sau echivalentul acestuia in moneda nationala. De asemenea, in cazul in care cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 EUR sau echivalentul acestuia in moneda nationala.
Suma solicitata la rambursare autoritatii fiscale din Austria se inregistreaza prin debitul contului 461 ,,Debitori,, sau contului 473 "Decontari din operatii in curs de clarificare" .fara a fi inregistrata in contul 624 ,, Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal,, .
Pe intreg teritoriul comunitar sunt stabilite reguli si principii clare privind rambursarea TVA. Astfel, prin directiva CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 112/2006 s-au adus modificari referitoare la rambursarea TVA.
Astfel, prin aceasta directiva se face fac urmatoarele precizari:
- TVA este rambursata persoanelor impozabile care sunt stabilite intr-un alt stat membru decat statul membru in care cumpara bunuri supuse TVA, in baza normelor detaliate stabilite prin Directiva CEE nr. 9 din 2008;
- nu se efectueaza rambursarea TVA daca suma a fost facturata incorect conform legislatiei statului membru in care se face rambursarea.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Tabel comparativ: Modificari TVA aduse de OG 16 din 2013TVA si regimul de taxare al veniturilor din chiriiDocumentar fiscal: TVA. Livrari de bunuri catre sineGuvernul anunta adoptarea primului set de masuri pentru reducerea efectelor COVID-19Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Formular de participare la fondurile de pensii privateCititi cu atentie eticheta ordonantei «trei in unu». Evitati astfel amenzi de pana la 40.000 de lei! - publicat in octombrie 2007Liderul PSD vrea sa puna ANAF-ul pe capul multinationalelor: Ministrul de Finante sa faca o analiza!Livrarea marfii catre o firma din zona libera (Galati) este scutita de TVA?Semnarea Acordului intre Romania si SUA pentru imbunatatirea conformarii fiscale internationale si implementarea LEGISLATIEi FATCAUltimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiIntregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteTVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Transfer semifabricate in Italia. Regim TVAOrganizare contabilitate pentru o intreprindere individuala. Cum procedam si cum putem opta pentru contabilitate in partida dubla?Instructiuni pentru completarea formularului 300 | Decont de taxa pe valoarea adaugataEvolutia incasarilor ANAF. Raport complet privind TVAControlul preventiv si platile restante. Noile prevederi MFP!Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereCodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor TAXE specialeAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"