Intermedierea afacerilor in beneficiul partenerilor intracomunitari

Intermedierea este o prestare de serviciu efectuata in cadrul unei operatiuni de livrare de bunuri sau de prestare de servicii de catre o persoana care actioneaza in numele si in contul altei ...

Intermedierea este o prestare de serviciu efectuata in cadrul unei operatiuni de livrare de bunuri sau de prestare de servicii de catre o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane.

Care este regula generala de taxare a operatiunii de intermediere?

Taxarea acestui tip de operatiune se face in functie de locul operatiunii de baza in care intervine intermediarul, indiferent de locul unde este stabilit prestatorul sau beneficiarul. Se considera operatiune de baza livrarea de bunuri, prestarea de servicii, achizitia  intracomunitara sau importul de bunuri.

Ce prevede exceptia de la regula generala?

Pentru operatiunile de intermediere avem o singura exceptie: daca beneficiarul serviciilor comunica intermediarului sau codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de autoritatile fiscale dintr-un stat membru, altul decat cel in care se realizeaza operatiunile, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul respectiv. |n aceasta situatie, locul prestarii nu mai este considerat locul operatiunii de baza, ci statul membru care a furnizat codul TVA.

Baza legala ?
Atat regula generala cat si exceptia este reglementata prin art. 133, alin. (2), lit. i) din Codul fiscal.

Practic
Daca un prestator din Romania intervine in cadrul unei achizitii intracomunitare pe teritoriul Romaniei, operatiunea se taxeaza cu cota standard de TVA si prestatorul colecteaza TVA deoarece locul achizitiei intracomunitare se considera pe teritoriul Romaniei. 

Daca un prestator din Romania intervine in cadrul unei livrari intracomunitare, operatiunea nu se impoziteaza in Romania in situatia in care beneficiarul livrarii ii comunica un cod de TVA.

Controale TVA 2021

Vezi detalii

Ajustarea TVA pas cu pas

Vezi detalii

Proceduri obligatorii. Spalarea banilor

Vezi detalii

Exemplu:
Firma Intergrand stabilita in Romania, prin contractul incheiat cu firma Touchele stabilita in Franta, are obligatia contractuala de a identifica pe teritoriul Romaniei un furnizor de obiecte vestimentare pentru copii si de a intermedia livrarea acestor bunuri in Franta.

Din contractul incheiat rezulta faptul ca firma Intergrand actioneaza in numele si in contul firmei Touchele in calitate de beneficiar.

Firma Touchele comunica firmei Intergrand codul sau de TVA eliberat de autoritatile fiscale din Franta.

Pentru serviciul prestat, firma din Romania primeste un comision de 3% aplicat asupra sumei de 62.000 euro, reprezentand contravaloarea bunurilor achizitionate de firma Touchele.

Cum trebuie sa procedeze firma Intergrand din Romania?

1. emite factura in euro, la data prestarii serviciului cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;

2. inscrie pe factura mentiunea �neimpozabil in Romania�;

3. inregistreaza factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii facturii;

4. evidentiaza factura emisa in jurnalul de vanzari;

5. raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300, la randul 3.