Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: In 2010 firma a participat la o actiune de sponsorizare a zilelor satului, calculand sponsorizarea in 2010 conform normelor in vigoare. Trebuia sa primim o parte din suma de la un sponsor ...
Intrebare:In 2010 firma a participat la o actiune de sponsorizare a zilelor satului, calculand sponsorizarea in 2010 conform normelor in vigoare. Trebuia sa primim o parte din suma de la un sponsor din Ungaria. Acesta a virat banii in anul 2011. Cum se trateaza aceasta suma din punct de vedere al TVA? In anul 2011?
Raspuns:
Din intrebarea formulata rezulta faptul ca pentru organizarea evenimentului respectiv firma pe care o reprezentati a efectuat o sponsorizare in numerar catre o institutie publica. Tratamentul fiscal al sumei incasate de la firma din Ungaria este conditionat de clauzele contractuale incheiate cu acest partener. Practic, se poate interpreta ca firma din Romania a prestat un serviciu firmei din Ungaria, caz in care operatiunea nu mai poate fi considerata o sponsorizare in beneficiul unei institutii publice din Romania, ci o prestare de serviciu in beneficiul unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul unui stat membru. In acest caz, poate fi vorba despre o prestare intracomunitara de servicii, neimpozabila in Romania, dar impozabila la beneficiarul acestui serviciu. Prestarea astfel efectuata ar fi trebuit raportata prin decontul de TVA cod 300 si prin declaratia recapitulativa cod 390 la data efectuarii acesteia ca fapt generator in anul 2010.
In acest caz, firma din Romania ar fi trebuit sa emita factura la data prestarii serviciului in anul 2010, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare prestarii . In acest caz, chiar daca suma respectiva s-a incasat in anul 2011, veniturile se considera realizate in anul 2010, caz in care trebuie efectuata si rectificarea veniturilor aferente anului 2010. Corectarea acestei erori se efectueaza prin depunerea unei declaratii rectificative cod 101 aferenta impozitului pe profit pentru anul fiscal 2010.
Trebuie sa aveti in vedere faptul ca o sponsorizare poate fi suportata numai prin efortul propriu al firmei care are calitatea de sponsor in baza contractului de sponsorizare, fara ca suma sponsorizata sa fie suportata total sau partial de alte persoane impozabile sau neimpozabile. Fiecare sponsor se identifica printr-un contract de sponsorizare.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
In situatia in care operatiunea nu poate fi considerata o prestare de serviciu in beneficiul firmei din Ungaria, plata sumei achitate drept sponsorizare poate fi considerata o plata in numele clientului din Ungaria daca o astfel de prevedere rezulta din clauzele contractuale. Aceasta operatiune nu mai are efecte d.p.d.v. al TVA deoarece firma din Romania nu mai are obligatia de a emite factura, dar nici obligatia de a raporta suma respectiva prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390. In acest context, trebuie efectuata regularizarea sumei achitate drept sponsorizare prin diminuarea acesteia din contul 658 si reconsiderarea creditului fiscal de care a beneficiat firma din Romania pentru anul 2010. De exemplu, daca prin contractul de sponsorizare s-a prevazut suma de 4.000 euro, din care 3.000 euro a fost suportata prin efortul propriu al firmei din Romania iar suma de 1.000 euro trebuia suportata de catre firma din Ungaria, se procedeaza la depunerea unei declaratii rectificative cod 101 pentru anul 2010 prin care se diminueaza atat valoarea cheltuielilor nedeductibile din sponsorizare de la 4.000 euro la 3.000 euro cat si suma creditului fiscal de la 200 euro la 180 euro (ipotetic).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Elemente de constructii transportate si montate in alt stat membru. Calificarea ca operatiune unica din prespectiva TVAPeste 37.000 de intrebari si raspunsuri din contabilitate si fiscalitate!Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiDepun declaratii online, rog seriozitate. Astept provinciaControale ANAF desfasurate la contribuabilii persoane fizice si juridice in luna martie 2022. Ce rezultate au avut inspectoriiUltimele articole
SAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVACalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaArticole similare
Titlul II Capitolul IDeductibilitate cheltuieli la determinarea impozitului pe profitImpozitul pe profitRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Cheltuieli cu sponsorizarile reportate. Cum vom completa CORECT Declaratia 101?Ultimele articole
D394 in 2024. In formular se declara contractele de SPONSORIZARE, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Articole similare
Noutati legislatie fiscala 28 septembrie - 2 octombrie 2009 - Monitorul OficialOFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaImpactul celor mai noi modificari fiscal-contabile din 2019 (explicatii de la specialist)Violeta Alexandru sprijina pensionarii! Vor fi acordate tichete electronice in valoare de 180 lei/lunaLivrari intracomunitare de bunuri cu o valoare sub 35.000 EURO. Registrul Operatorilor Intracomunitari si declaratii necesareUltimele articole
Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVACotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaAcord de finantare pentru managementul dezastrelor naturale, semnat intre Finante si Banca Mondiala Case de marcat electronice dotate cu POS. ONG-urile au aceasta obligatie?Venituri din chirii in lei si EURO. Ce obligatii declarative au persoanele fiziceAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"