D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practic

Observatii privind conturile utilizate

Contul 6584 Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizari, este un cont specific entitatilor care aplica Reglementarile aprobate prin Ordinul 1802/2014, iar acest cont nu se regaseste in Reglementarile apribate prin Ordinul 3103/2017, aplicabil fundatiei. Prin urmare, veti utiliza contul 6582 Donatii acordate, sau , in functie de obiectul contractului, contul 6571 Ajutoare si imprumuturi nerambursabile din tara transferate altor persoane juridice fara scop patrimonial
Contul 627 Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate, nu este potrivit pentru inregistrarea serviciilor prestate de cenzor, aceastea urmand a fi inregistrat in contul 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti, daca acesta va emite o factura in baza unui contract de prestari servicii contabile.

Tratamentul fiscal al veniturilor si cheltuielilor

Veniturile sunt neimpozabile, conform art. 15 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Tratament contabil

Ordinul nr. 3103/2017 privind Reglementarile contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, prevede la pct. 304 ca evidenta veniturilor si cheltuielilor se tine distinct pentru activitatea fara scop patrimonial; rezultatul se determina ca diferenta intre venituri si cheltuieli si este un indicator contabil, nu fiscal.

Concluzie

In concluzie,

• Veniturile sunt neimpozabile nu intra in baza de calcul a impozitului pe profit;
• Cheltuielile sunt nedeductibile, in sensul ca sunt aferente veniturilor neimpozabile;
• Declaratia 101 trebuie depusa, chiar daca nu rezulta impozit de plata, cu completarea corecta a randurilor 20 si 32.

Temei legal

Reglementarile contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial din 24.11.2017
Parte integranta din Ordin 3103/2017

304. -
(1) In contabilitate, excedentul/profitul sau deficitul/pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar.
(2) Rezultatul exercitiului se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile exercitiului.
(3) Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de excedent/profit sau deficit/pierdere.
(4) Contabilitatea rezultatului reportat si a rezultatului exercitiului financiar se tine distinct pentru activitatile fara scop patrimonial, activitatile cu destinatie speciala, potrivit legii, si activitatile economice.
(5) Contabilitatea repartizarii excedentului/profitului exercitiului financiar se tine distinct pentru activitatile fara scop patrimonial si pentru activitatile economice.
(6) Rezultatul privind activitatile cu destinatie speciala nu se repartizeaza.

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 15. - Reguli speciale de impozitare
(2) In cazul organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, la calculul rezultatului fiscal, urmatoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile:
a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
e) donatiile, precum si banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;
f) veniturile din dividende, dobanzi, precum si din diferentele de curs valutar aferente disponibilitatilor si veniturilor neimpozabile;
g) veniturile din dobanzi obtinute de casele de ajutor reciproc din acordarea de imprumuturi potrivit legii de organizare si functionare;
h) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
i) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
j) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
k) veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
l) veniturile obtinute din reclama si publicitate, veniturile din inchirieri de spatii publicitare pe: cladiri, terenuri, tricouri, carti, reviste, ziare, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; nu se includ in aceasta categorie veniturile obtinute din prestari de servicii de intermediere in reclama si publicitate;
m) sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in anul curent sau in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupa caz;
n) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica;
o) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului IV;
p) sumele colectate de organizatiile colective autorizate, potrivit legii, pentru indeplinirea responsabilitatilor de finantare a gestionarii deseurilor.
(3) In cazul organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile si alte venituri realizate, pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevazute la alin. (2). Aceste organizatii datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decat cele considerate venituri neimpozabile, potrivit alin. (2) sau potrivit prezentului alineat, asupra careia se aplica cota prevazuta la art. 17 sau 18, dupa caz.

Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.