InfoTva.roIn randurile de mai jos, va prezentam cazul unei firme care detine o cladire si pe care o inchiriaza fara TVA catre o firma care ofera servicii medicale. In anul 2017 firma proprietara a cladirii va face investitii in cladire:
- va pune un sistem de protectie la incendiu
- hidranti mari pe holuri
- va pune un aparat mare pentru generare centralizata de aer conditionat.
Aceste investitii vor depasi cateva zeci de mii de euro. Vom vedea daca TVA-ul nedeductibil aferent acestor achizitii trebuie inregistrat in valoarea bunurilor de capital instalate sau ar trebui pe cont de cheltuiala si in ce masura cheltuiala cu acest TVA este deductibila la calculul de impozit pe profit.
Bunurile de capital vor fi amortizate pe perioada de 10 ani atat cat este valabil contractul de inchiriere cu chiriasul din cladire. Daca TVA-ul se include in valoarea bunurilor amortizabile, stabilim daca se face ajustare in 10 ani a TVA nededusa la data achizitiei.
Iata raspunsul consultantului:
TVA nedeductibila face parte din costul de achizitie conform pct. 8 subpct. 6 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, avand natura unei cheltuieli/taxe/impozit nerecuperabile. in consecinta, TVA aferenta investitiilor efectuate la cladire va trebui capitalizata, facand parte din costul achizitiei, neputand fi inclusa direct in cheltuieli.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Ghidul practic al contabilitatii in 2020
Balanta de verificare de la A la Z. Analize, corelatii, studii de caz
Cheltuiala cu TVA inregistrata direct in cheltuieli va fi deductibila limitat conform art. 25 alin. 3 lit. i din Codul fiscal, in sensul ca poate fi dedusa doar in limita amortizarii costului investitiei (adica inclusiv TVA) potrivit art. 28 alin. 3 lit. d din Codul fiscal.
In privinta duratei de amortizare a investitiei, pentru amortizarea fiscala se aplica prevederile art. 28 alin. 12 lit. d din Codul fiscal conform carora amortizarea investitiei efectuate la mijloacele fixe existente se calculeaza pe baza valorii ramase majorate cu investitiile efectuate, a metodei de amortizare utilizata pentru mijlocul fix imbunatatit, pe durata normala de utilizare ramasa.
CONCLUZIE!
Ca atare, pentru amortizarea fiscala nu se va folosi durata de 10 ani, ci durata normala de utilizare ramasa pentru cladirea respectiva.
Chiar daca TVA-ul va fi inclus in valoarea bunurilor amortizabile, ajustarea TVA nededus la momentul achizitiei se va putea face daca firma va realiza in viitor operatiuni cu drept de deducere pe o perioada de 20 ani, daca valoarea investitiei este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil dupa modernizare, dupa cum se prevede la art. 305 alin. 2 lit. b din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – economist
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Investitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Investitii de natura modernizarilor pentru CLADIRE INCHIRIATA
Mai multe articole despre cladire inchiriata
Articole similare
Inchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAAnularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiCe e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciVanzare cladiri vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Ultimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri. In ce conditii se aplica regimul de scutire?
Mai multe articole despre regim scutire
Articole similare
Titlul II Capitolul VIGranturi de 1 miliard de euro pentru IMM-uri. Sumele pentru capitalul de lucru se acorda in baza certificatelor de situatii de urgentaPrincipalul risc pentru economia mondiala il reprezinta o criza chinezaPrecizari privind: Declaratia 225 si Declaratia 102Venituri din dividende. Care sunt obligatiile la CASS?Ultimele articole
Ghidul aferent actiunii de sprijin pentru IMM-uri in vederea depasirii crizei economice, publicat de Ministerul Fondurilor EuropeneGuvernul a adoptat un nou OUG pentru sprijinirea IMM-urilor si domeniul HoReCa. Bugetul este de 100 milioane de euroOUG 130/2020: Microgranturi de pana la 2.000 euro din fonduri externe nerambursabile pentru IMM-uri. Cum pot utiliza beneficiarii sumeleManual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Guvernul majoreaza alocatiile! Sumele ar putea creste cu pana la 20%. Iata ce a declarat Florin Citu
Mai multe articole despre investitii
Articole similare
Leasing operational. Cum procedam privind deducerea cheltuielilor si a TVA-ului?Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Am drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in leasing?Tratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaDauna totala, fiscal si contabil, in contractul de leasing financiarUltimele articole
Deductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Situatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Diferenta TVA stabilita la control. Cum facem regularizarea situatiei?Zoom fiscal: Totul despre cum aplicam in 2016 sistemul TVA la incasare
Mai multe articole despre tva nedeductibil
Articole similare
Documentar fiscal: Ajustarea TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii efectuate in perioada in care codul de TVA a fost anulatAnularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiFondul Monetar International recomanda majorarea CASS si a cotei unice de impozitareSNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Aplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiUltimele articole
Regim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteInregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje” a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre deduceri
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
