Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In randurile de mai jos, va prezentam cazul unei firme care detine o cladire si pe care o inchiriaza fara TVA catre o firma care ofera servicii medicale. In anul 2017 firma proprietara a cladirii va face investitii in cladire:
- va pune un sistem de protectie la incendiu
- hidranti mari pe holuri
- va pune un aparat mare pentru generare centralizata de aer conditionat.
Aceste investitii vor depasi cateva zeci de mii de euro. Vom vedea daca TVA-ul nedeductibil aferent acestor achizitii trebuie inregistrat in valoarea bunurilor de capital instalate sau ar trebui pe cont de cheltuiala si in ce masura cheltuiala cu acest TVA este deductibila la calculul de impozit pe profit.
Bunurile de capital vor fi amortizate pe perioada de 10 ani atat cat este valabil contractul de inchiriere cu chiriasul din cladire. Daca TVA-ul se include in valoarea bunurilor amortizabile, stabilim daca se face ajustare in 10 ani a TVA nededusa la data achizitiei.
Iata raspunsul consultantului:
TVA nedeductibila face parte din costul de achizitie conform pct. 8 subpct. 6 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, avand natura unei cheltuieli/taxe/impozit nerecuperabile. in consecinta, TVA aferenta investitiilor efectuate la cladire va trebui capitalizata, facand parte din costul achizitiei, neputand fi inclusa direct in cheltuieli.
Cheltuiala cu TVA inregistrata direct in cheltuieli va fi deductibila limitat conform art. 25 alin. 3 lit. i din Codul fiscal, in sensul ca poate fi dedusa doar in limita amortizarii costului investitiei (adica inclusiv TVA) potrivit art. 28 alin. 3 lit. d din Codul fiscal.
In privinta duratei de amortizare a investitiei, pentru amortizarea fiscala se aplica prevederile art. 28 alin. 12 lit. d din Codul fiscal conform carora amortizarea investitiei efectuate la mijloacele fixe existente se calculeaza pe baza valorii ramase majorate cu investitiile efectuate, a metodei de amortizare utilizata pentru mijlocul fix imbunatatit, pe durata normala de utilizare ramasa.
CONCLUZIE!
Ca atare, pentru amortizarea fiscala nu se va folosi durata de 10 ani, ci durata normala de utilizare ramasa pentru cladirea respectiva.
Chiar daca TVA-ul va fi inclus in valoarea bunurilor amortizabile, ajustarea TVA nededus la momentul achizitiei se va putea face daca firma va realiza in viitor operatiuni cu drept de deducere pe o perioada de 20 ani, daca valoarea investitiei este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil dupa modernizare, dupa cum se prevede la art. 305 alin. 2 lit. b din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – economist
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Investitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Investitii de natura modernizarilor pentru CLADIRE INCHIRIATA
Mai multe articole despre cladire inchiriata
Articole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiInchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVACe e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciVanzare cladiri vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Ultimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri. In ce conditii se aplica regimul de scutire?
Mai multe articole despre regim scutire
Articole similare
Zoom fiscal: Noul Cod fiscal si scutirea de impozit a profitului reinvestitCastigatorii programului Start-Up Nation 2017, asteptati sa isi ridice banii de la stat. Mai au mai putin de o luna termen.Norma nr. 21/2014 privind activitatea de audit financiar la entitatile autorizate, reglementate si supravegheate de catre ASFMinistrul Finantelor: Vom stimula si alte zone din economie, prin acordarea de facilitati, ca in sectorul ITInfiintarea Bancilor Nationale de Dezvoltare din Romania, adoptata de SenatUltimele articole
Situatiile financiare trimestriale centralizate NU se mai trimit pe suport hartie la Ministerul Finantelor(Ordinul 494/2021)Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteVenituri din dividende. Ce obligatii fiscale au persoanele fizice in acest caz?Finantele lanseaza o platforma on-line prin care operatorii economici pot transmite documentele necesare accesarii unui ajutor de statSpeta zilei cu Ionut Jinga! Aspecte fiscale privind impozitul pe venituri din dividende
Mai multe articole despre investitii
Articole similare
Plata TVA influentata de protocol si sponsorizareRecalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizareDeducere limitata TVA aferenta cheltuielilor cu autoturismele. Cum procedam?Leasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Leasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?Ultimele articole
Deductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Deductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Situatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Diferenta TVA stabilita la control. Cum facem regularizarea situatiei?
Mai multe articole despre tva nedeductibil
Articole similare
Ajustare TVA marfa pe stoc. Cum procedam la deducerea TVA?Autoturisme pentru inchiriat. Regim TVAHala de fabricatie. Ajustare TVADeducerea TVA in cadrul unui contract de leasing. VIDEOMicrointreprindere - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatUltimele articole
Cum se completeaza formularul D101 in cazul unor bonificatii. Determinarea rezultatului fiscalCalcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitCompletarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiContributii la minim pentru PFA/II/IF. Ce presupune in 2021?PFA/II/IF. Platitor sau neplatitor de TVA?
Mai multe articole despre deduceri

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"