Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem o societate platitoare de TVA in Romania. Clientul extern este platitor de TVA in Germania. Clientul din Romania (are asociat unic firma din Germania) inregistrata in Romania ca platitor de TVA. Societatea romana livreaza in Germania marfa (transportul organizat de societatea din Germania). Factura se va emite firmei din Romania. Firma din Romania solicita emiterea facturii fara TVA. Vom vedea daca exista un cadru legal care sa permita acest lucru si care vor fi conditiile.
Avand in vedere ca bunurile respective se expediaza in Germania, factura nu poate fi emisa pe numele clientului din Romania prin aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere reglementat prin art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, chiar daca este invocat codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei din Germania.Asa cum rezulta chiar din textul de lege, sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru. Deci, pentru a beneficia de scutire, factura trebuie emisa pe numele cumparatorului din Germania care comunica vanzatorului din Romania un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru. Acest cod de TVA este unic si nu poate fi utilizat pentru emiterea facturii catre un cumparator din Romania, identificat prin alt cod de TVA, emis de autoritatea fiscala din Romania.
Avand in vedere ca bunurile sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri asa cum este reglementata la punctul 17 al art. 266 ,,Semnificatia unor termeni si expresii,, din care rezulta ca livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 270 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora. Astfel, factura trebuie emisa pe numele persoanei catre care se efectueaza livrarea, tratata drept cumparator al bunurilor.
Conform prevederilor O.M.F.P. nr. 103 din 22 ianuarie 2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat in M.Of. nr. 106 din 11 februarie 2016, art. 10 din anexa care cuprinde INSTRUCTIUNI de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, c, se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/ cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, prin Codul fiscal aplicabil in Romania, armonizat cu prevederile directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, nu se prevede posibilitatea expedierii bunurilor din Romania pe teritoriul comunitar, dar facturarea valorii acestora prin aplicarea regimului de scutire, pe numele unui client din Romania care nu a primit bunurile respective.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAInvestitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?Vanzare cladiri vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Ce e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciInchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiUltimele articole
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiArticole similare
Inregistrare Credit NoteFactura catre firma straina platitoare de TVA. Incadrarea corecta a livrariiCum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVATaxare inversa si achizitie cladiri. Cum facturam corect?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVATrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeMonografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazArticole similare
Inregistrarea TVA a unei facturi din UEFactura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantAplicarea sistemului de TVA | Ce documente atesta livrarea intracomunitara?LIVRARE INTRACOMUNITARA a unui mijloc de transport. Cum justificam deducerea TVA?Achizitie de bunuri UE fara transport. Recuperam TVA?Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
TVA - Baza de impozitare la importul de bunuriCum stabilim termenul de depunere a notificarii privind taxarea operatiunilor de inchiriere?Operatiunile de asigurare. Tratament fiscalBuletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitor la inceput de aprilie 2023Un nou proiect schimba regulile pentru MFPUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Din categoria abrogarilorDeclaratia 205 si depunere in anul 2018Rambursarea TVA din UE prin formularul 318. Cum va proceda o societate neinregistrata in scop normal de TVA?Cum impozitam veniturile obtinute de persoane fizice netezidente? Societate cu contract de mandatDepasire plafon cheltuieli de protocol. Cum inregistram in decontul de TVA?Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"