Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, avem o societate platitoare de TVA in Romania. Clientul extern este platitor de TVA in Germania. Clientul din Romania (are asociat unic firma din Germania) inregistrata in Romania ca platitor de TVA. Societatea romana livreaza in Germania marfa (transportul organizat de societatea din Germania). Factura se va emite firmei din Romania. Firma din Romania solicita emiterea facturii fara TVA. Vom vedea daca exista un cadru legal care sa permita acest lucru si care vor fi conditiile.
Avand in vedere ca bunurile respective se expediaza in Germania, factura nu poate fi emisa pe numele clientului din Romania prin aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere reglementat prin art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, chiar daca este invocat codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei din Germania.Asa cum rezulta chiar din textul de lege, sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru. Deci, pentru a beneficia de scutire, factura trebuie emisa pe numele cumparatorului din Germania care comunica vanzatorului din Romania un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru. Acest cod de TVA este unic si nu poate fi utilizat pentru emiterea facturii catre un cumparator din Romania, identificat prin alt cod de TVA, emis de autoritatea fiscala din Romania.
Avand in vedere ca bunurile sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri asa cum este reglementata la punctul 17 al art. 266 ,,Semnificatia unor termeni si expresii,, din care rezulta ca livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 270 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora. Astfel, factura trebuie emisa pe numele persoanei catre care se efectueaza livrarea, tratata drept cumparator al bunurilor.
Conform prevederilor O.M.F.P. nr. 103 din 22 ianuarie 2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat in M.Of. nr. 106 din 11 februarie 2016, art. 10 din anexa care cuprinde INSTRUCTIUNI de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, c, se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/ cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, prin Codul fiscal aplicabil in Romania, armonizat cu prevederile directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, nu se prevede posibilitatea expedierii bunurilor din Romania pe teritoriul comunitar, dar facturarea valorii acestora prin aplicarea regimului de scutire, pe numele unui client din Romania care nu a primit bunurile respective.
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiCe e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciAnularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiInvestitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAUltimele articole
Vanzare cladiri vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Articole similare
Ordin ANAF nr. 700 din 2012: modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVACe inseamna sa fii platitor de TVA ca firma mica?Inregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Infiintare SRL. Implicatii TVA si achizitii intracomunitareFirma mica: Obligatiile privind inregistrarea ca platitor de TVAUltimele articole
Monografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVACifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazConditii de trecere de la platitor de TVA la neplatitor de TVAArticole similare
Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?LIVRARE INTRACOMUNITARA auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Norme actuale: Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVATVA - Operatiuni impozabileRefacturare costuri. Ce solutii avem?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Reminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleRectificarea bugetara: Guvernul a alocat 135 de milioane de lei pentru restituirea dobanzilor aferente taxelor autoTVA - Avizul de insotire a marfiiOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAOperatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Registru de casa 2023: Registrul se intocmeste centralizat in cazul firmelor cu mai multe puncte de lucru?Miercuri, 10 mai 2023, termenul pentru depunerea notificarii privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriCe reguli aplicam la deducerea TVA in sistemul TVA la incasare?Raportari semestriale consolidate. Este OBLIGATORIE intocmirea si depunerea lor la ANAF?Modificari fiscale 2024. Ce schimbari au aparut pentru salariatii in constructii referitoare la pilonul II de pensii?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UIT![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"