Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, avem o societate platitoare de TVA in Romania. Clientul extern este platitor de TVA in Germania. Clientul din Romania (are asociat unic firma din Germania) inregistrata in Romania ca platitor de TVA. Societatea romana livreaza in Germania marfa (transportul organizat de societatea din Germania). Factura se va emite firmei din Romania. Firma din Romania solicita emiterea facturii fara TVA. Vom vedea daca exista un cadru legal care sa permita acest lucru si care vor fi conditiile.
Avand in vedere ca bunurile respective se expediaza in Germania, factura nu poate fi emisa pe numele clientului din Romania prin aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere reglementat prin art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, chiar daca este invocat codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei din Germania.Asa cum rezulta chiar din textul de lege, sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru. Deci, pentru a beneficia de scutire, factura trebuie emisa pe numele cumparatorului din Germania care comunica vanzatorului din Romania un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru. Acest cod de TVA este unic si nu poate fi utilizat pentru emiterea facturii catre un cumparator din Romania, identificat prin alt cod de TVA, emis de autoritatea fiscala din Romania.
Avand in vedere ca bunurile sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri asa cum este reglementata la punctul 17 al art. 266 ,,Semnificatia unor termeni si expresii,, din care rezulta ca livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 270 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora. Astfel, factura trebuie emisa pe numele persoanei catre care se efectueaza livrarea, tratata drept cumparator al bunurilor.
Conform prevederilor O.M.F.P. nr. 103 din 22 ianuarie 2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat in M.Of. nr. 106 din 11 februarie 2016, art. 10 din anexa care cuprinde INSTRUCTIUNI de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, c, se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/ cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, prin Codul fiscal aplicabil in Romania, armonizat cu prevederile directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, nu se prevede posibilitatea expedierii bunurilor din Romania pe teritoriul comunitar, dar facturarea valorii acestora prin aplicarea regimului de scutire, pe numele unui client din Romania care nu a primit bunurile respective.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Examen Consultant Fiscal 2024
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAInvestitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?Vanzare cladiri vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Ce e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciUltimele articole
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiArticole similare
Vanzare imobil si depasire plafon microintreprindere. Care sunt noile conditii pentru firma?Plata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?Ajutor de minimis. Cum gestionam TVA-ul?Impozit pe veniturile nerezidentilor. Este obligatoriu certificatul de rezidenta fiscala?Firma mica: Obligatiile privind inregistrarea ca platitor de TVAUltimele articole
Monografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazTrecerea de la platitor de TVA la neplatitor de TVA in 2024Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaArticole similare
Vanzare mijloace fixe. Regim TVA. Corectarea facturiiMasuri de simplificare pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la facturare?Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilTransfer semifabricate in Italia. Regim TVALivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153Companiile petroliere: OUG 114/2018 va avea efecte negative asupra economiei. Afectat va fi consumatorul casnicCe trebuie sa stii despre mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import (Ordinul 1019/2021)Emitere facturi in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?Se poate deduce TVA pentru un autoturism second hand?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Reconsiderare activitate ca dependenta. Cand exista acest risc pentru un PFA?Ce tratament fiscal aplicam la refacturarea cheltuielilor de intretinere a unui imobil?Cota impozit venituri microintreprindere. Ce calcule se fac in functie de numarul de angajati?Factura cu format diferit. Sunt cheltuielile deductibile in cazul tranzactiilor intre persoanele afiliate?Achizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialUltimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"