Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem o societate platitoare de TVA in Romania. Clientul extern este platitor de TVA in Germania. Clientul din Romania (are asociat unic firma din Germania) inregistrata in Romania ca platitor de TVA. Societatea romana livreaza in Germania marfa (transportul organizat de societatea din Germania). Factura se va emite firmei din Romania. Firma din Romania solicita emiterea facturii fara TVA. Vom vedea daca exista un cadru legal care sa permita acest lucru si care vor fi conditiile.
Avand in vedere ca bunurile respective se expediaza in Germania, factura nu poate fi emisa pe numele clientului din Romania prin aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere reglementat prin art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, chiar daca este invocat codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei din Germania.Asa cum rezulta chiar din textul de lege, sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru. Deci, pentru a beneficia de scutire, factura trebuie emisa pe numele cumparatorului din Germania care comunica vanzatorului din Romania un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru. Acest cod de TVA este unic si nu poate fi utilizat pentru emiterea facturii catre un cumparator din Romania, identificat prin alt cod de TVA, emis de autoritatea fiscala din Romania.
Avand in vedere ca bunurile sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri asa cum este reglementata la punctul 17 al art. 266 ,,Semnificatia unor termeni si expresii,, din care rezulta ca livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 270 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora. Astfel, factura trebuie emisa pe numele persoanei catre care se efectueaza livrarea, tratata drept cumparator al bunurilor.
Conform prevederilor O.M.F.P. nr. 103 din 22 ianuarie 2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat in M.Of. nr. 106 din 11 februarie 2016, art. 10 din anexa care cuprinde INSTRUCTIUNI de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, c, se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/ cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, prin Codul fiscal aplicabil in Romania, armonizat cu prevederile directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, nu se prevede posibilitatea expedierii bunurilor din Romania pe teritoriul comunitar, dar facturarea valorii acestora prin aplicarea regimului de scutire, pe numele unui client din Romania care nu a primit bunurile respective.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manual de politici contabile - Stick USB
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAInchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiVanzare cladiri vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Investitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?Ultimele articole
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiArticole similare
PFA si declaratia 112. Colaborare client nePLATITOR TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Cod TVA anulat din oficiu, deducere TVA dupa reinregistrareDeducere TVA | Intocmire retur marfaCe declaratii depune o societate care efectueaza o achizitie intracomunitara?Neindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVATrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeMonografie achizitie intracomunitara nePLATITOR TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazArticole similare
Cum am inteles eu ecotaxa!Facturare marfa achizitionata si livrata in UELIVRARE INTRACOMUNITARA si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce regim TVA se aplica?Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaStudiu de caz: Servicii de expertize privind bunurile mobile corporaleUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Ce implica mai exact reorganizarea ASFLivrare bun imobil vechi. Ce regim TVA se aplica si ce implicatii fiscale apar?Declaratia 150Se poate deduce TVA pentru un autoturism second hand?Ajustare TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaTransport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocPlafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAArticole similare
Scoatere din evidenta contabila a unei creanteAsociatia de proprietari: lista impozitelor si contributiilor datorateTransportul la si de la locul de munca. Obligatii fiscale declarative si de plataAlerta fiscalitate 29-31 decembrie 2008Calcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"