Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Mar. 2019 Exclusiv
"Clientul nostru din Elvetia doreste ca bunurile sa fie livrate in Belgia. Cum se trateaza aceasta operatiune - ca si o livrare intracomunitara? Cum se intocmeste factura - cu sau fara TVA (factura trebuie emisa pentru clientul din Elvetia, nu avem cod TVA din Belgia)?"
Raspunsul specialistului
In situatia in care bunurile sunt expediate de pe teritoriul Romaniei, pe teritoriul Belgiei, pentru cumparatorul din Elvetia, factura se emite cu TVA colectata in Romania prin aplicarea cotei din Romania, daca furnizorul A nu primeste un cod valid de TVA al cumparatorului din Elvetia, cod emis de autoritatea fiscala din Belgia sau din oricare alt stat membru, dar nu din Romania. In acest caz, operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri, asa cum este definita prin art. 266, dar nu este o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA cu drept de deducere conform prevederilor art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
Operatiunea de livrare intracomunitara de bunuri este reglementata la punctul 17 al art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (1) din care rezulta ca livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 270 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de catre persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana. Operatiunea prezentata de dumneavoastra poate fi o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA cu drept de deducere, daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele doua conditii: cumparatorul persoana impozabila comunica vanzatorului din Romania un cod de inregistrare in scopuri de T.VA. eliberat de autoritatea fiscala din oricare alt stat membru, dar nu din Romania si isi asuma astfel responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii de bunuri efectuate de firma din Romania.
In acest caz, furnizorul bunurilor din Romania este obligat sa verifice valabilitatea codului comunicat de catre cumparator. In situatia in care codul este invalid ,livrarea efectuata de catre firma din Romania nu se mai incadreaza la operatiuni scutite cu drept de deducere, ci la operatiuni taxabile pentru care se colecteaza TVA prin aplicarea cotei reduse sau cotei standard TVA. In acest caz, valoarea livrarii se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 alocat pentru "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%", cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul F alocat pentru operatiuni desfasurate cu persoane impozabile nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania.
Furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru, indiferent de conditia de livrare negociata prin contract.
Astfel, pentru aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere TVA nu este suficient ca bunurile sa fie expediate de pe teritoriul Romaniei, pe teritoriul Belgiei, fiind necesar ca B sa comunice vanzatorului A un cod valid de TVA emis de o autoritate fiscala dintr-un stat membru. In acest caz, operatiunea este o livrare intracomunitara scutita de TVA cu drept de deducere, iar valoarea acesteia, evidentiata in jurnalul pentru vanzari, se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 1 alocat pentru "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal”, cat si prin declaratia cod 390 VIES, cu simbolul L.

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Venituri din CHIRII Tratament fiscal Monografii contabile

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Livrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVA":
Rating:
Nota: 2 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 2 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Sistemul TVA la incasare: Cum facem reevaluarea lunara a soldului in valuta?Tratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruTVA - Codul Vamal ComunitarAnaliza zilei: Regimul TVA in cazul bunurilor transportate in alt Stat Membru pentru participarea la targuri si expozitiiUltimele articole
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVALIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateRegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaLivrari intracomunitare de bunuri. Cum se obtine codul UIT pentru declarare in RO e-Transport?
Mai multe articole despre livrare intracomunitara
Articole similare
Refacturare cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?Achizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Factura intracomunitara. Marfa neconforma. Cum tratam facturile si TVA-ul?Prelucrare piese. Declaratia 390MFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Ultimele articole
Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateDepasirea planului de 10.000 de euro in cazul vanzarilor de bunuri la distanta. Este obligatorie inscrierea in OSS?Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiLivrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVA
Mai multe articole despre factura cu tva
Articole similare
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?COD TVA anulat pentru beneficiar. Implicatii fiscale la furnizorInregistrarea in scopuri de TVA, SIMPLIFICATA: ANAF acorda codul de TVA in aceeasi zi cu depunerea cereriiAchizitie de la contribuabil inactiv. Regim TVACe consecinte fiscale negative apar la achizitii de la furnizor cu codul TVA anulat din oficiu?Ultimele articole
Firme cu COD TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaAnulare COD TVA din oficiu. Procedura si documentele necesare pentru recuperarea codului de TVARecuperare COD TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silita
Mai multe articole despre cod tva
Articole similare
Util pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIAchizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreAchizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum aplicam taxarea inversa?Declaratia recapitulativa privind livrarile, achizitiile, prestarile intracomunitareUltimele articole
Transport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Achizitii intracomunitare de servicii scutite de TVA
Mai multe articole despre declaratia 390

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"