Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate trebuie sa livreze catre Belgia, insa marfa ajunge in Italia conform CMR-ului. Vom stabili cum trebuie declarata aceasta livrare in decontul 300 si declaratia 390.
Raspuns:
Conform art 128 alin (9) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
" Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora".
Potrivit art 143 alin (2) din Codul fiscal:
"Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:
1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decât livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;
2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 152^2;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA;
c) livrarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) si (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului, din 25 februarie 1992, privind regimul general, depozitarea, circulatia si controlul produselor supuse accizelor, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia:
1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica;
2. livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 152^2;
d) livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute la art. 128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevazuta la lit. a) daca ar fi efectuate catre alta persoana impozabila, cu exceptia livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 152^2".
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta faptul ca operatiunea descrisa de dumneavoastra reprezinta o livtare intracomunitara de bunuri (bunurile sunt expediate dintr-un stat membru in alt stat membru), livrare scutita de TVA in urmatoarele conditii:
1. firma din Belgia sa comunice firmei romane un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA
2. livrarea intracomunitara sa nu se incadreze in exceptiile de scutire prevazute de reglementarile legale de mai sus.
In decontul de TVA livrarea intracomunitara se inscrie la randul 1"Livrari intracomunitare de bunuri scutite conform art 143 alin 2 lit a si d din Codul fiscal ", iar in declaratia recapitulativa 390 se raporteaza la randul"livrari intracomunitare de bunuri" - simbol "L".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF: DECLARATIA 390 VIES trebuie depusa. Sanctiunile se vor aplicaOperatiuni din sfera de aplicare a TVA. Care va fi tratamentul fiscal al garantiei?Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVADECLARATIA 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Avansuri intracomunitare facturate. Ce declaram in D 390?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Studiu de caz: Decontul de TVA. FacturareRectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?Ajustare TVA la investitie intr-un spatiu inchiriat. Ce procedura urmam?Achizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiDeducere TVA - inregistrari contabile si raportare fiscala prin DECONT TVAUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Articole similare
Operatiuni triunghiulare in 2020ONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Studiu de caz: Achizitii de bunuri cu TVA de catre persoana neinregistrata in scopuri de TVAOrganizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVAUltimele articole
Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiLuni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Furnizor stabilit pe teritoriul unui stat tert. Ce conditii se impun la vama?Refacturare costuri. Ce solutii avem?Achizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Ghidul Expertului in TVA, la oferta speciala de lansare!Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"