Declaratia 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe factura

Este important sediul social al firmei-mama pentru declarare in d390?

Pentru o achizitie intracomunitara conteaza entitatea care efectueaza livrarea si codul ei valid de TVA folosit in tranzactie, NU sediul social al firmei-mama.

Asadar, codul de TVA inscris pe factura determina statul membru care trebuie declarat in D390.

Chiar daca firma-mama este in Franta, daca sucursala din Italia este inregistrata in scopuri de TVA in Italia si foloseste in factura emisa codul italian, atunci achizitia intracomunitara se declara in D390 pe codul de TVA din Italia (IT...).

Justificare

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

Sucursala din Italia este tratata, in scopuri de TVA, ca un operator independent pentru operatiunile realizate in statul in care este inregistrata. AIC se raporteaza in statul membru de unde pleaca bunurile si de la operatorul care efectueaza livrarea, conform art. 273 alin. 1) din Codul fiscal si Directivei 2006/112/CE.
Daca insa factura este emisa cu codul de TVA francez (FR...), chiar daca marfa pleaca fizic din Italia, D390 se declara pe codul FR, deoarece in D390 conteaza furnizorul care a emis factura si codul de TVA folosit, nu locul efectiv de incarcare.

Concluzie 

Verificati factura:
Daca apare cod de TVA IT Declarati AIC in D390 cu Italia (IT).
Daca apare cod de TVA FR Declarati AIC in D390 cu Franta (FR).
AIC este operatiunea prin care bunurile sunt expediate din alt stat membru catre Romania de un furnizor inregistrat in scopuri de TVA intr-un alt stat membru. In declaratia 390 se inscrie codul de TVA al furnizorului cu care aveti contract/comanda de livrare (indiferent de locul din care pleaca marfa).

Temei legal

Legea 207/2015 privind Codul fiscal

Art. 273. - Achizitiile intracomunitare de bunuri
(1) Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.

Art. 276. - Locul achizitiei intracomunitare de bunuri
(1) Locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
(2) In cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. a), daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara, conform alin. (1), locul respectivei achizitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.
(3) Daca o achizitie intracomunitara a fost supusa la plata taxei in alt stat membru, conform alin. (1), si in Romania, conform alin. (2), baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in Romania.
(4) Prevederile alin. (2) nu se aplica daca cumparatorul face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata TVA in statul membru in care are loc achizitia intracomunitara, conform alin. (1).
(5) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 316 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 268 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru. Obligatiile persoanelor implicate in operatiuni triunghiulare sunt prevazute in normele metodologice.

Norme de aplicare
HG 1/2016

TITLUL VII Taxa pe valoarea adaugata - CAPITOLUL IV Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei - SECTIUNEA a 4-a Achizitiile intracomunitare de bunuri - 10. - 

(1) In sensul art. 273 alin. (1) din Codul fiscal, daca in statul membru din care incepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitara de bunuri, intr-un alt stat membru are loc o achizitie intracomunitara de bunuri in functie de locul acestei operatiuni stabilit conform prevederilor art. 276 din Codul fiscal.


Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.