Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Firma la care lucrez presteaza servicii de legatorie, arhivare si depozitare documente in Cluj.Colegii mei au gasit ca si client o farmacie care se numeste WORWAG PHARMA GMBH, cu sediul ...
Intrebare:Firma la care lucrez presteaza servicii de legatorie, arhivare si depozitare documente in Cluj.
Colegii mei au gasit ca si client o farmacie care se numeste WORWAG PHARMA GMBH, cu sediul social in Germania, dar cu reprezentanta in Cluj.Reprezentanta nu apare inregistrata la Registru Comertului, nici nu are cod TVA, doar un cod de inregistrare fiscala.
Oricum contractul se face pe firma cod de TVA din Germania.
Cum voi factura? Cu TVA sau fara, in euro sau lei (contractul este in euro), incasarea se face din cont Romanesc de lei al reprezentantei din Cluj.
Este livrare (prestari servicii) intracomunitara? O declar in 390 VIES? Trebuie sa ma inscriu in Registrul Operatorilor Intracomunitari?
Raspuns:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Reprezentantele firmelor straine deschise pe teritoriul Romaniei in baza prevederilor cuprinse in decretul-lege 122/1990 efectueaza in numele companiei straine doar acte juridice si activitati conforme cu obiectul de activitate stabilit prin autorizatia de functionare.
Reprezentantele nu au dreptul de a efectua acte de comert in nume propriu, altfel spus, acestea nu pot fi considerate persoane impozabile deoarece nu desfasoara activitati economice. Reprezentantele firmelor straine sunt constituite doar in urmatoarele scopuri:
- sa efectueze publicitate in Romania firmei straine care a infiintat-o;
- sa promoveze produsele firmei straine;
- sa efectueze activitati de prospectare a pietei;
- sa furnizeze informatii pentru cercetari stiintifice;
- sa furnizeze informatii pentru activitati analoge care au un caracter preparator sau auxiliar pentru firma straina care a infiintat reprezentanta respectiva ;
- sa incheie contracte cu partenerii din Romania in numele companiei de care apartin;
- sa urmareasca derularea contractelor.
Avand in vedere faptul ca reprezentantele nu realizeaza venituri de natura economica, acestea nu sunt considerate persoane impozabile astfel incat sa fie obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei. Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, trebuie avuta in vedere natura serviciului prestat si locul de consum al acestuia.
Conform prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul". Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.
Pentru a aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul 2 conform careia serviciul este neimpozabil in Romania, in calitate de prestator din Romania, firma dvs. este obligat sa faca dovada ca:
- prin natura sa, serviciul nu se incadreaza la exceptiile de la regula generala de taxare;
- beneficiarul serviciului este firma din Germania ca persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice din Germania sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat intr-un stat tert sau intr-un stat membru, dar nu in Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile cu sediul social in Germania.
In acest caz, factura se emite pe numele beneficiarului din Germania cu mentiunea "neimpozabil in Romania". In acest caz, serviciul se raporteaza prin decontul de TVA la randul 3 denumit". Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: "cu reportarea sumei la randul 3.1 denumit "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata";
Factura se poate emite in euro, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Pentru inregistrarea in evidenta contabila si fiscala a facturii emise trebuie sa utilizati cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii.
Avand in vedere faptul ca firma dvs. realizeaza o prestare intracomunitara de servicii, operatiunea trebuie raportata si prin declaratia cod 390 cu simbolul P.
Totusi, pentru aplicarea corecta a tratamentului fiscal, trebuie sa verificati daca reprezentanta din Cluj nu este in realitate un sediu fix al farmaciei din Germania deschis pe teritoriul Romaniei. Daca este vorba despre un sediu fix, firma din Germania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA si pe teritoriul Romaniei, caz in care firma dvs. trebuie sa emita factura cu TVA colectata deoarece consumul serviciului are loc pe teritoriul national al Romaniei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Obligatii de plata. Inregistrarea in scopuri de TVALa 10 octombrie expira termenul pentru unele declaratiiDeblocarea financiara a unor unitati administrativ-teritoriale. Ce a modificat OG 99 din 2013?Ungaria majoreaza cota de TVAStudiu de caz: Facturarea unui serviciu aferent unei promotiiUltimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Articole similare
Marfa in custodie. FACTURARE pe masura vanzarii. Cum procedam?ReFACTURARE utilitati. Cum se face deducerea?Pana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAIncasare marfa in avans de la client extern si FACTURARE cu TVA. Cum se procedeaza?Venituri din penalitati si cheltuieli de judecata. Obligatii fiscale TVA si impozit pe venitUltimele articole
ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Transport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Articole similare
Declaratiile 392 si 393 - documentar fiscalPRESTARI SERVICII catre organizatii neplatitoare de TVA din UE si Non UE. Tratament TVACorectare factura pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Client dintr-un stat non-UE: Achizitie si PRESTARI SERVICII proiectare. Regim fiscal TVA107 solutii pentru noile taxe si impoziteUltimele articole
PRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAArticole similare
Atentie: Comunicat ANAF privind depunerea Declaratiilor aferente lunii OctombrieSfera de aplicare TVA in cazul livrarii de bunuri. Norme in vigoarePerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii INTRACOMUNITARe de bunuriSchimbarea ilegala a regimului de TVA a dus la prejudicii de 131 milioane de lei prin achizitii INTRACOMUNITAReTVA - Locul livrarii de bunuriUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile INTRACOMUNITARe in sistem?Achizitii INTRACOMUNITARe. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVACod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transport
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"