Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Firma la care lucrez presteaza servicii de legatorie, arhivare si depozitare documente in Cluj.Colegii mei au gasit ca si client o farmacie care se numeste WORWAG PHARMA GMBH, cu sediul ...
Intrebare:Firma la care lucrez presteaza servicii de legatorie, arhivare si depozitare documente in Cluj.
Colegii mei au gasit ca si client o farmacie care se numeste WORWAG PHARMA GMBH, cu sediul social in Germania, dar cu reprezentanta in Cluj.Reprezentanta nu apare inregistrata la Registru Comertului, nici nu are cod TVA, doar un cod de inregistrare fiscala.
Oricum contractul se face pe firma cod de TVA din Germania.
Cum voi factura? Cu TVA sau fara, in euro sau lei (contractul este in euro), incasarea se face din cont Romanesc de lei al reprezentantei din Cluj.
Este livrare (prestari servicii) intracomunitara? O declar in 390 VIES? Trebuie sa ma inscriu in Registrul Operatorilor Intracomunitari?
Raspuns:
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Reprezentantele firmelor straine deschise pe teritoriul Romaniei in baza prevederilor cuprinse in decretul-lege 122/1990 efectueaza in numele companiei straine doar acte juridice si activitati conforme cu obiectul de activitate stabilit prin autorizatia de functionare.
Reprezentantele nu au dreptul de a efectua acte de comert in nume propriu, altfel spus, acestea nu pot fi considerate persoane impozabile deoarece nu desfasoara activitati economice. Reprezentantele firmelor straine sunt constituite doar in urmatoarele scopuri:
- sa efectueze publicitate in Romania firmei straine care a infiintat-o;
- sa promoveze produsele firmei straine;
- sa efectueze activitati de prospectare a pietei;
- sa furnizeze informatii pentru cercetari stiintifice;
- sa furnizeze informatii pentru activitati analoge care au un caracter preparator sau auxiliar pentru firma straina care a infiintat reprezentanta respectiva ;
- sa incheie contracte cu partenerii din Romania in numele companiei de care apartin;
- sa urmareasca derularea contractelor.
Avand in vedere faptul ca reprezentantele nu realizeaza venituri de natura economica, acestea nu sunt considerate persoane impozabile astfel incat sa fie obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei. Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, trebuie avuta in vedere natura serviciului prestat si locul de consum al acestuia.
Conform prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul". Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.
Pentru a aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul 2 conform careia serviciul este neimpozabil in Romania, in calitate de prestator din Romania, firma dvs. este obligat sa faca dovada ca:
- prin natura sa, serviciul nu se incadreaza la exceptiile de la regula generala de taxare;
- beneficiarul serviciului este firma din Germania ca persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice din Germania sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat intr-un stat tert sau intr-un stat membru, dar nu in Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile cu sediul social in Germania.
In acest caz, factura se emite pe numele beneficiarului din Germania cu mentiunea "neimpozabil in Romania". In acest caz, serviciul se raporteaza prin decontul de TVA la randul 3 denumit". Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: "cu reportarea sumei la randul 3.1 denumit "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata";
Factura se poate emite in euro, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Pentru inregistrarea in evidenta contabila si fiscala a facturii emise trebuie sa utilizati cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii.
Avand in vedere faptul ca firma dvs. realizeaza o prestare intracomunitara de servicii, operatiunea trebuie raportata si prin declaratia cod 390 cu simbolul P.
Totusi, pentru aplicarea corecta a tratamentului fiscal, trebuie sa verificati daca reprezentanta din Cluj nu este in realitate un sediu fix al farmaciei din Germania deschis pe teritoriul Romaniei. Daca este vorba despre un sediu fix, firma din Germania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA si pe teritoriul Romaniei, caz in care firma dvs. trebuie sa emita factura cu TVA colectata deoarece consumul serviciului are loc pe teritoriul national al Romaniei.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CCIR: Opinii privind propunerile pentru stimularea mediului de afaceriStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul prestarilor de servicii intracomunitareDeducere TVA factura de la neplatitor de TVAInfiintare SRL. Implicatii TVA si achizitii intracomunitareFacturare: Livrare intracomunitara de bunuriUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Codul fiscal din ianuarie 2014: Cum arata noile reguli privind TVA?Atentie la depunerea Declaratiei 394!Cand colecteaza o societate TVA in cazul bunurilor degradate?Prestari servicii intracomunitare. Cum se recupereaza TVA-ul platit in vama?Solutii de criza pentru recuperarea creantelorUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiPenalitati de intarziere. FACTURAREa penalitatilor se face cu sau fara TVA?Inregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataArticole similare
Ce trebuie sa stii despre Declaratia 112PRESTARI SERVICII consultanta. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Studiu de caz: Decontul de TVA. FacturareReduceri comerciale acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Constituirea si plata dividendelor din rezultat reportat. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Articole similare
Miercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Despre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Care sunt operatiunile impozabile?Declaratii cu termen-limita la 25 august 2014. Ce obligatii avem de indeplinit?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024E-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITE-Transport 2024: CINE are OBLIGATIA introducerii datelor cu privire la transporturi in sistemImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"