Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Din necesitatea de a oferi solutii privind procedura de ajustare a sumei TVA in cazul in care avem de-a face cu retragerea optionala, luam ca exemplu o societate comerciala care are ca obiect de activitate comertul cu amanuntul si care aplica TVA la incasare. Societatea solicita scoaterea din evidenta ca platitoare de TVA si obtine decizia incepand cu data de 17.04.2013.
Societatea are marfuri in stoc in valoare de 10.000 lei TVA neexigibil aferent marfurilor in valoare de 1935 lei. De asemenea, mai are materiale in stoc in valoare de 500 lei, o cladire la a carei achizitie si-a dedus TVA 24% achizitionata in 2006 in a carei valoare contabila este de 50.000 lei amortizata in proportie de 25%, o imobilizare in curs-pensiune turistica in valoare de 35.000 lei inceputa in anul 2007 si nefinalizata si TVA neexigibil aferent facturilor neachitate catre furnizorii de materiale, marfuri si de energie electrica in valoare de 800 lei.
Vom vedea care va fi monografia contabila a inregistrarilor in contabilitate efectuate cu ocazia trecerii societatii ca neplatitoare de TVA. Vom stabili astfel cum si cand se face ajustarea TVA aferenta mijloacelor fixe, marfurilor si materialelor din stoc si unde se trec in decontul de TVA.
Ajustarea sumei TVA deduse, aferente mijloacelor fixe, marfurilor si materialelor din stoc se efectueaza la data de 17.04.2013 si se raporteaza prin decontul de TVA completat si transmis pentru luna aprilie 2013, chiar daca perioada fiscala a societatii respective a fost trimestrul calendaristic. Valoarea sumei TVA rezultate din ajustare se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa". Practic, suma TVA rezultata din ajustare, raportata cu semnul minus, se transforma in TVA de plata sau diminueaza suma TVA de rambursat din perioada anterioara. Ajustarea TVA se efectueaza conform urmatoarelor prevederi legale:
- pentru serviciile neconsumate si materialele de investitii aflate in stoc: art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare. Aceste prevederi se aplica pentru stocuri si pentru imobilizarile in curs de executie.
- pentru bunuri de capital si investitii in curs de executie evidentiate in debitul contului 231: art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru cladirea achizitionata in anul 2006 pentru care nu s-au efectuat lucrari de modernizare/transformare dupa anul 2007, nu se efectueaza ajustarea sumei TVA deduse deoarece perioada de ajustare de 5 ani s-a prescris la aceasta data. Referitor la cladire, consider ca eronat s-a mentionat TVA 24% in loc de 19% cat era in vigoare in anul 2006 "o cladire la a carei achizitie si-a dedus TVA 24% achizitionata in 2006".
Procedura de ajustare fiscala a sumei TVA deduse impune inventarierea bunurilor si serviciilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei, inclusiv a serviciilor neconsumate la data de 17 aprilie 2013, inclusiv, ca data a comunicarii deciziei de anulare a codului de TVA. La listele de inventariere se anexeaza situatii operative de calcul a sumei TVA care trebuie ajustata pentru a stabili natura bunului (stoc de marfa, mijloc fix sau bun de capital). Pentru fiecare bun existent la data formularii optiunii de retragere din evidenta platitorilor de TVA trebuie identificata data achizitiei sau constructiei, pentru aplicarea cotei in vigoare la data achizitiei/constructiei, de 19% sau 24%.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Pe baza listelor de inventariere se determina valoarea TVA aferenta fiecarui bun pentru care s-a exercitat dreptul de deducere si valoarea totala de ajustat determinata pe baza de calcule.
D.p.d.v. contabil, ajustarea se inregistreza prin formula:
635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
sau
6588
" Alte cheltuieli de exploatare"
Referitor la suma TVA deductibila, neexigibila, aferenta facturilor neachitate, sunt aplicabile prevederile pct. 45 alin. (14) din normele metodologice de aplicare ale art. 145: " In cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al celor care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145 - 147 din Codul fiscal, la data platii, in situatia in care bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA. Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in declaratia depusa potrivit prevederilor art. 156^3 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal
si restituirea sumelor respective de la bugetul de stat."
Pentru suma TVA neexigibila aferenta facturilor neachitate, este recomandabil sa efectuati inregistrarea contabila 4482 "Alte creante privind bugetul statului" = 4428 "TVA neexigibila".
Dupa achitarea facturilor, suma TVA inregistrata in debitul contului 4482 care trebuie recuperata de la bugetul de stat se raporteaza prin formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea TVA" reglementat prin OMFP 640/2012 publicat in M.Of. nr. 316 din 11 mai 2012. Dupa incasarea sumei de la buget se efectueaza inregistrarea contabila 5121 "Conturi la banci in lei" = 4482 "Alte creante privind bugetul statului".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Voucherele pentru Rabla electrocasnice vor avea o valabilitate mai mica, insa valoarea lor ramane neschimbata (Ordinul 974/2022)Studiu de caz: Data de receptie si inregistrarea contabila a diferentei TVA - taxe vamaleProcedura rambursarii TVAEsti la curent cu regulile actuale privind regimul de declarare derogatoriu?Oficial de la ANAF: Despre MODIFICARILE aduse de OUG 26/2019 Legii 227/2015 privind Codul fiscalUltimele articole
Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVACalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
Bunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?TVA aferenta investitiilor efectuate din instrumente structurale. Cum gestionam fiscal?Calcul TVA pentru constructii noiRegularizare avansuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?AJUSTAREA SUMEI TVA deduse pentru bunuri defecte. Cum procedam?Ultimele articole
Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVAAjustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de scutire TVARetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Vanzare cladire. FacturarePersoana impozabila cu cod TVA anulat din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Articole similare
Inregistrarea in scop de TVA in anul 2018. Cum se poate iesi ulterior din evidenta platitorilor de TVA?Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Ajustarea sumei TVA deduse la RETRAGEREA OPTIONALA. Cum procedam?Conditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Societatea e declarata inactiva, iar asociatul cere lichidarea. Va fi corecta reinregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
RETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaRETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Activitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalRETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA la RETRAGEREA OPTIONALA. Efecte fiscaleArticole similare
Ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Articole similare
Studiu de caz: Situatii problematice la inventariere si procesul-verbal de aprobareFirma ce produce si monteaza tamplarie PVC la domiciliul clientului. Taiem chitanta sau bon fiscal?Raport insolventa firme la sfarsit de anRomania a inregistrat la final de an cea mai mare crestere a comertului cu amanuntul din UEExceptiile OG 28 din 1999 referitoare la casa de marcatUltimele articole
Firme care factureaza catre persoane juridice. Au obligativitatea de a achizitiona case de marcat?Firme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe internet?Finantare de peste 1 miliard de lei pentru firme, prin IMM INVEST si AGRO IMM INVEST, in prima luna de la lansarea programelorOUG 1/2020: Dotarea cu aparate de marcat a automatelor comerciale a fost amanata oficial!Implicatii fiscale pentru activitatile exceptate de la obligatia dotarii cu AMEFAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"