Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul scoaterii din evidenta ca platitor de TVA, cum procedam cu TVA-ul aferent facturilor primite si neachitate sau a facturilor emise si neincasate, TVA inregistrat in contul 4428?
Din intrebarea formulata inteleg faptul ca societatea respectiva a fost scoasa din evidenta platitorilor de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, ca urmare a formularii cererii de retragere "Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:.... g) in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152;". Aceasta cerere se formuleaza conform prevederilor alin. (7) al art. 152 si reprezinta retragerea optionala a persoanei impozabile care nu a depasit plafonul de scutire de 220.000 lei nici in cursul anului calendaristic precedent, nici in cursul anului curent, pana la depunerea formularului (096) "Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA, in conditiile art. 152 alin. (7) din Codul fiscal in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153" reglementat prin O.M.F.P. nr. 1768 din 16 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare utilizate pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal.
In aceasta situatie, chiar daca se opteaza pentru anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA, suma TVA colectata si deductibila, neexigibila, nu devine exigibila la data anularii codului de TVA, ci treptat, la data incasarii fiecarei facturi emise sau la data platii fiecarei facturi primite.
Din acest motiv, suma TVA colectata anterior anularii codului de TVA nu se raporteaza prin ultimul decont de TVA cod 300 daca valoarea facturii nu a fost incasata de la client, asa cum nu se raporteaza nici suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite de la furnizori/prestatori, neachitate la data anularii codului de TVA. Totusi, prin ultimul decont de TVA, persoana impozabila respectiva trebuie sa indeplineasca obligatiile privind ajustarea sumei TVA aferente bunurilor de capital si al altor bunuri conform prevederilor art. 148 si art. 149 din Codul fiscal.
Suma TVA colectata in perioada in care persoana impozabila a fost inregistrata in scopuri de TVA devine exigibila la data incasarii fiecarei facturi emise, chiar daca incasarea are loc dupa anularea codului de TVA ca urmare a formularii optiunii de retragere. Suma TVA de plata rezultata ca urmare a incasarii facturilor emise anterior anularii inregistrarii in scopuri de TVA se raporteaza prin formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata". Aceasta obligatie este reglementata prin art. 156^3 "Decontul special de taxa si alte declaratii" alin. 10^1) "Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate de taxa potrivit art. 134^2 alin. (3) - (8) intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA."." . Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele dela pct. 15^2 din normele de aplicare ale art. 153 cu privire la regularizarea avansurilor incasate in perioada in care au fost platitoare de TVA pentru livrari de bunuri efectuate dupa anularea codului de TVA "In cazul persoanelor impozabile scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, care au emis facturi sau au incasat avansuri, pentru contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa scoaterea din evidenta, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri/prestarii de servicii. In acest sens furnizorul/prestatorul neinregistrat in scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare si taxa colectata pentru partea facturata/incasata inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligatia sa efectueze ajustarile taxei deduse in conformitate cu prevederile art. 148 si 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevazut la art. 156^3 alin. (9) din Codul fiscal".
Formularul cod 307 este reglementat prin O.M.F.P. nr. 2223 din 22 august 2013 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata".
Referitor la suma TVA deductibila din facturile primite anterior datei de iesire din sistemul TVA la incasare, trebuie sa retineti ca societatea pe care o reprezentati poate beneficia de exercitarea dreptului de deducere a TVA, aspect reglementat in mod expres la pct. 45 alin. (14) din normele de aplicare ale art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal " In cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al celor care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145 - 147 din Codul fiscal, la data platii, in situatia in care bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA. Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in declaratia depusa potrivit prevederilor art. 156^3 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal si restituirea sumelor respective de la bugetul de stat.". Astfel, pentru recuperarea sumei TVA deductibile, neexigile, devenita exigibila prin achitarea facturilor primite, se completeaza, de asemenea, formularul cod 307 “Declarație privind sumele rezultate din ajustarea/corecția ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata” reglementat initial prin O.M.F.P. nr. 640 din 3 mai 2012, modificat recent prin O.M.F.P. nr. 2223 din 22.08.2013.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Pentru suma TVA colectata neexigibila care se regaseste in soldul creditor al contului 4428V este recomandabil sa efectuati inregistrarea contabila 4428V "TVA neexigibila" = 4482 "Alte datorii fata de bugetul statului" deoarece societatea nu mai este platitoare de TVA si nu mai efectueaza inregistrari prin aceste conturi. Astfel, dupa incasarea facturii de la client, suma TVA colectata, virata bugetului de stat, se inregistreaza prin creditul contului 5121 prin formula 4482 = 5121 in baza extrasului de cont ca document justificativ.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Facturi cu TVA la incasare. Cum se inscriu corect in jurnalele TVA?Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Miercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiCum stabilim corect data de iesire din sistemul de TVA la incasare?Neincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAPersoanele care primesc Notificarea de conformare e-TVA nu sunt obligate sa raspunda pana in 2025SISTEMUL TVA LA INCASARE. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiNotificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025Notificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteArticole similare
Ce obligatii are un PFA dupa IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA?Ce etape urmam pentru IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA?IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Decont de TVA la IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA | Cum procedam?Anulare cod de TVA. Care sunt declaratiile pe care le depunem?Ultimele articole
Persoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAConditii pentru IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA. Cum veti proceda?Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazStudiu de caz: IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA pentru un PFAAjustarea TVA marfuri la IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA. Ce procedura urmam?Articole similare
TVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importantePrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere CONT 4428. Analiza cu Ionut JingaFactura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaArticole similare
Emiterea facturii. Care sunt conditiile pentru termenul de prescriptie?Influente fiscale ale pensiilor facultative la calcul salarial si la impozitul pe profit – Plionul IIIGhid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximCum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Vanzarile produselor si serviciilor sub pretul de achizitie. Cum procedam si ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Ce consecinte fiscale apar la anularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA?Oferte de munca - Slujbe disponibile acumCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilNoua procedura de solutionare a deCONTURIlor negative TVAAnexa nr. 1 la norme Modelul declaratiei pe propria raspundereUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaAmnistie fiscala, somatii primite de firme de la ANAF. Ce recomanda specialistii in acest cazControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"