Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul scoaterii din evidenta ca platitor de TVA, cum procedam cu TVA-ul aferent facturilor primite si neachitate sau a facturilor emise si neincasate, TVA inregistrat in contul 4428?
Din intrebarea formulata inteleg faptul ca societatea respectiva a fost scoasa din evidenta platitorilor de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, ca urmare a formularii cererii de retragere "Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:.... g) in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152;". Aceasta cerere se formuleaza conform prevederilor alin. (7) al art. 152 si reprezinta retragerea optionala a persoanei impozabile care nu a depasit plafonul de scutire de 220.000 lei nici in cursul anului calendaristic precedent, nici in cursul anului curent, pana la depunerea formularului (096) "Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA, in conditiile art. 152 alin. (7) din Codul fiscal in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153" reglementat prin O.M.F.P. nr. 1768 din 16 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare utilizate pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal.
In aceasta situatie, chiar daca se opteaza pentru anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA, suma TVA colectata si deductibila, neexigibila, nu devine exigibila la data anularii codului de TVA, ci treptat, la data incasarii fiecarei facturi emise sau la data platii fiecarei facturi primite.
Din acest motiv, suma TVA colectata anterior anularii codului de TVA nu se raporteaza prin ultimul decont de TVA cod 300 daca valoarea facturii nu a fost incasata de la client, asa cum nu se raporteaza nici suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite de la furnizori/prestatori, neachitate la data anularii codului de TVA. Totusi, prin ultimul decont de TVA, persoana impozabila respectiva trebuie sa indeplineasca obligatiile privind ajustarea sumei TVA aferente bunurilor de capital si al altor bunuri conform prevederilor art. 148 si art. 149 din Codul fiscal.
Suma TVA colectata in perioada in care persoana impozabila a fost inregistrata in scopuri de TVA devine exigibila la data incasarii fiecarei facturi emise, chiar daca incasarea are loc dupa anularea codului de TVA ca urmare a formularii optiunii de retragere. Suma TVA de plata rezultata ca urmare a incasarii facturilor emise anterior anularii inregistrarii in scopuri de TVA se raporteaza prin formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata". Aceasta obligatie este reglementata prin art. 156^3 "Decontul special de taxa si alte declaratii" alin. 10^1) "Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate de taxa potrivit art. 134^2 alin. (3) - (8) intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA."." . Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele dela pct. 15^2 din normele de aplicare ale art. 153 cu privire la regularizarea avansurilor incasate in perioada in care au fost platitoare de TVA pentru livrari de bunuri efectuate dupa anularea codului de TVA "In cazul persoanelor impozabile scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, care au emis facturi sau au incasat avansuri, pentru contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa scoaterea din evidenta, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri/prestarii de servicii. In acest sens furnizorul/prestatorul neinregistrat in scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare si taxa colectata pentru partea facturata/incasata inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligatia sa efectueze ajustarile taxei deduse in conformitate cu prevederile art. 148 si 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevazut la art. 156^3 alin. (9) din Codul fiscal".
Formularul cod 307 este reglementat prin O.M.F.P. nr. 2223 din 22 august 2013 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata".
Referitor la suma TVA deductibila din facturile primite anterior datei de iesire din sistemul TVA la incasare, trebuie sa retineti ca societatea pe care o reprezentati poate beneficia de exercitarea dreptului de deducere a TVA, aspect reglementat in mod expres la pct. 45 alin. (14) din normele de aplicare ale art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal " In cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al celor care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145 - 147 din Codul fiscal, la data platii, in situatia in care bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA. Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in declaratia depusa potrivit prevederilor art. 156^3 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal si restituirea sumelor respective de la bugetul de stat.". Astfel, pentru recuperarea sumei TVA deductibile, neexigile, devenita exigibila prin achitarea facturilor primite, se completeaza, de asemenea, formularul cod 307 “Declarație privind sumele rezultate din ajustarea/corecția ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata” reglementat initial prin O.M.F.P. nr. 640 din 3 mai 2012, modificat recent prin O.M.F.P. nr. 2223 din 22.08.2013.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Pentru suma TVA colectata neexigibila care se regaseste in soldul creditor al contului 4428V este recomandabil sa efectuati inregistrarea contabila 4428V "TVA neexigibila" = 4482 "Alte datorii fata de bugetul statului" deoarece societatea nu mai este platitoare de TVA si nu mai efectueaza inregistrari prin aceste conturi. Astfel, dupa incasarea facturii de la client, suma TVA colectata, virata bugetului de stat, se inregistreaza prin creditul contului 5121 prin formula 4482 = 5121 in baza extrasului de cont ca document justificativ.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Formularul 097. Notificarea privind aplicarea sau incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare in 2015Cand putem deduce TVA-ul de pe factura primita de la o firma afiliata?Obligatii fiscale. Declaratii cu termen la 25 ianuarie 2013Luni, 20 mai 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareLa 1 iulie 2016 intra in vigoare noul formular 394Ultimele articole
Notificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025Notificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimitePlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorClarificari ANAF privind transmiterea Notificarii de conformare RO e-TVANotificare de conformare E-TVA: Cine o poate primiArticole similare
Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazPersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAAnulare cod de TVA. Care sunt declaratiile pe care le depunem?Ce etape urmam pentru IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA?IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA in anul 2012Ultimele articole
Conditii pentru IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA. Cum veti proceda?IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Studiu de caz: IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA pentru un PFAAjustarea TVA marfuri la IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA. Ce procedura urmam?Ce obligatii are un PFA dupa IESIREA DIN EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA?Articole similare
Factura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaPrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere CONT 4428. Analiza cu Ionut JingaTVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteArticole similare
Cota de TVA la prestari servicii peisagistica. Raspuns ANAFCum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Noutati Legislatie Fiscala 27-30 aprilie 2009 - Monitorul OficialNoul Cod fiscal: Livrarea de bunuriUltimele articole
Notificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025SAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Firme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVACalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Articole similare
Noua procedura de solutionare a deCONTURIlor negative TVASesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independenteContribuabili inactivi. Ce obligatii apar cand ANAF anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA?Stornare factura externa. Cum corectam eroarea contabila?Un nou formular 300 - Decontul de TVAUltimele articole
Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorRezultatele activitatii de inspectie fiscala in luna august 2024Notificare de conformare e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareCare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"