Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Unei societati cu TVA la incasare, plata trimestriala, i se anuleaza codul de TVA la 22 mai a.c. (trim. II). Ce declaratie se va depune dupa aceasta TVA? Va deveni ulterior TVA-ul neexigibil exigibil tot in momentul platii si incasarii? In caz afirmativ, in ce declaratie se declara si ce termen se aplica?
In cazul in care exista TVA neexigibil la facturi de avansuri si se primeste factura finala dupa data de 22.05, ce inregistari se fac cu privire la TVA?
Societatea are obligatia de a depune ultimul decont de TVA cod 300 pana pe data de 25 iunie 2015 (decontul lunii mai 2015), chiar daca perioada fiscala de care a beneficiat (in perioada in care a figurat ca platitoare de TVA) a fost trimestrul calendaristic, art. 152 alin.(7) din Codul fiscal.
Asadar si operatiunile aferente lunii aprilie se raporteaza tot pana la date de 25 iunie 2015.
Prin decontul de TVA aferent lunii mai 2015, societatea comerciala trebuie sa raporteze pe langa livrarile si achizitiile de bunuri si servicii, conform evidentei fiscale organizate pe baza jurnalului pentru vanzari si a jurnalului pentru cumparari si operatiunile de ajustare a sumei TVA deduse, in conformitate cu prevederile art. 148 alin. 1 lit. c din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol respectiv prevederile art. 149 alin. 4 lit. a pct. 1 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol in situatia in care aceasta ajustare se refera la bunuri de capital.
Astfel, ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
De asemenea, pentru aceiasi perioada, societatea trebuie sa depuna/transmita la organul fiscal competent declaratia informativa cod 394 si cod 390 (daca este cazul).

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Suma TVA colectata neexigibila la momentul emiterii care devine exigibila prin incasare dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA, se achita bugetului de stat si se raporteaza prin formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din Codul fiscal" reglementat prin O.M.F.P. nr. 632/2015 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311). Formularul se descarca gratuit de pe site-ul: www.anaf.ro.
Declaratia se depune pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei potrivit sistemului TVA la incasare, pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Exigibilitatea intervine la data incasarii. Declaratia se depune la organul fiscal competent , fie direct la registratura, fie la posta, prin scrisoare recomandata. Suma declarata trebuie virata bugetului de stat pana la termenul de depunere a declaratiei cod 311.
Referitor la suma TVA deductibila din facturile primite anterior datei de iesire din sistemul TVA la incasare, trebuie sa retineti ca societatea pe care o reprezentati poate beneficia de exercitarea dreptului de deducere a TVA, aspect reglementat in mod expres la pct. 45 alin. (14) si (15) in functie de situatia dvs.( daca ati fost scos din evidenta la solicitarea dvs. sau de catre organele fiscale) din normele de aplicare ale art. 145 din Codul fiscal Astfel, pentru recuperarea sumei TVA deductibile, neexigile, devenita exigibila prin achitarea facturilor primite, se completeaza, de asemenea, formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" reglementat initial prin O.M.F.P. nr. 640 din 3 mai 2012, modificat recent prin O.M.F.P. nr. 2223 din 22.08.2013.
Pentru suma TVA colectata neexigibila care se regaseste in soldul creditor al contului 4428V este recomandabil sa efectuati inregistrarea contabila 4428V "TVA neexigibila" = 4482 "Alte datorii fata de bugetul statului" deoarece societatea nu mai este platitoare de TVA si nu mai efectueaza inregistrari prin aceste conturi. Astfel, dupa incasarea facturii de la client, suma TVA colectata, virata bugetului de stat, se inregistreaza prin creditul contului 5121 prin formula 4482 = 5121 in baza extrasului de cont ca document justificativ.
In privinta avansurilor cu factura finala primita dupa data de 22.05.2015, se vor storna inregistrarile initiale, presupunand ca ati efectuat la data facturii de avans :
%=401
409
4428
Pentru sumele inregistrate in debitul contului 4428 nu se mai exercita deducerea pe masura platilor catre furnizori. TVA de pa factura finala va fi inregistrata in costul de achizitie al bunurilor respective.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Anularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeAnulare cod TVA. 3 studii de caz importanteAnulare cod TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Inregistrare ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Articole similare
Efectele retragerii Regatului Unit al Marii Britanii din Uniunea Europeana din perspectiva TVANoi reguli pentru recalcularea platilor anticipate cu titlu de impozit. In ce constau modificarile?Comunicat MFP cu privire la prelungirea unui termen pentru DECLARATIIle fiscaleAveti grija la Declaratia 112 deoarece Fiscul a reactualizat programele de asistenta din nouNoi modificari prin proiectele de ordine emise de presedintele ANAFUltimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Depunere DECLARATII. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Neplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitarePlata in numerar. Ce facilitati se aplica de la 1 august 2016?Achizitie autoturism second-hand din alt stat membruNoile modificari aduse Normelor Codului fiscal.Taxa pe valoare adaugataGhidul aferent actiunii de sprijin pentru IMM-uri in vederea depasirii crizei economice, publicat de Ministerul Fondurilor EuropeneUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataSchimbari majore la TVA: noi cote, reguli si masuri tranzitoriiMajorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Articole similare
Noul COD FISCAL readuce Romania in procedura de deficit excesivDepunere declaratii decembrie 2013. Ce obligatii de plata avem luna aceasta la Fisc?Organizatie nonprofit si cifra de afaceri. Cand se face inregistrarea in scopuri de TVA?TVA - Servicii prestate pe cale electronicaInregistrarea speciala in scop de TVA. Ce procedura e necesara pentru achizitii si livrari intracomunitare?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
PFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabililor inactiviProiect: Persoanele care caseaza masini mai vechi de 15 ani vor putea primi de la primaria locala suma de 3.000 leiInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileOrdinul ANAF nr. 2203/2015 privind aprobarea Procedurii privind recalcularea bazei impozabile pentru veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor,Ultimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetarePosta Romana va trimite Notificarile de informare cu privire la amnistia fiscala introdusa prin OUG 107/2024Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"