Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Unei societati cu TVA la incasare, plata trimestriala, i se anuleaza codul de TVA la 22 mai a.c. (trim. II). Ce declaratie se va depune dupa aceasta TVA? Va deveni ulterior TVA-ul neexigibil exigibil tot in momentul platii si incasarii? In caz afirmativ, in ce declaratie se declara si ce termen se aplica?
In cazul in care exista TVA neexigibil la facturi de avansuri si se primeste factura finala dupa data de 22.05, ce inregistari se fac cu privire la TVA?
Societatea are obligatia de a depune ultimul decont de TVA cod 300 pana pe data de 25 iunie 2015 (decontul lunii mai 2015), chiar daca perioada fiscala de care a beneficiat (in perioada in care a figurat ca platitoare de TVA) a fost trimestrul calendaristic, art. 152 alin.(7) din Codul fiscal.
Asadar si operatiunile aferente lunii aprilie se raporteaza tot pana la date de 25 iunie 2015.
Prin decontul de TVA aferent lunii mai 2015, societatea comerciala trebuie sa raporteze pe langa livrarile si achizitiile de bunuri si servicii, conform evidentei fiscale organizate pe baza jurnalului pentru vanzari si a jurnalului pentru cumparari si operatiunile de ajustare a sumei TVA deduse, in conformitate cu prevederile art. 148 alin. 1 lit. c din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol respectiv prevederile art. 149 alin. 4 lit. a pct. 1 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol in situatia in care aceasta ajustare se refera la bunuri de capital.
Astfel, ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
De asemenea, pentru aceiasi perioada, societatea trebuie sa depuna/transmita la organul fiscal competent declaratia informativa cod 394 si cod 390 (daca este cazul).
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Suma TVA colectata neexigibila la momentul emiterii care devine exigibila prin incasare dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA, se achita bugetului de stat si se raporteaza prin formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din Codul fiscal" reglementat prin O.M.F.P. nr. 632/2015 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311). Formularul se descarca gratuit de pe site-ul: www.anaf.ro.
Declaratia se depune pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei potrivit sistemului TVA la incasare, pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Exigibilitatea intervine la data incasarii. Declaratia se depune la organul fiscal competent , fie direct la registratura, fie la posta, prin scrisoare recomandata. Suma declarata trebuie virata bugetului de stat pana la termenul de depunere a declaratiei cod 311.
Referitor la suma TVA deductibila din facturile primite anterior datei de iesire din sistemul TVA la incasare, trebuie sa retineti ca societatea pe care o reprezentati poate beneficia de exercitarea dreptului de deducere a TVA, aspect reglementat in mod expres la pct. 45 alin. (14) si (15) in functie de situatia dvs.( daca ati fost scos din evidenta la solicitarea dvs. sau de catre organele fiscale) din normele de aplicare ale art. 145 din Codul fiscal Astfel, pentru recuperarea sumei TVA deductibile, neexigile, devenita exigibila prin achitarea facturilor primite, se completeaza, de asemenea, formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" reglementat initial prin O.M.F.P. nr. 640 din 3 mai 2012, modificat recent prin O.M.F.P. nr. 2223 din 22.08.2013.
Pentru suma TVA colectata neexigibila care se regaseste in soldul creditor al contului 4428V este recomandabil sa efectuati inregistrarea contabila 4428V "TVA neexigibila" = 4482 "Alte datorii fata de bugetul statului" deoarece societatea nu mai este platitoare de TVA si nu mai efectueaza inregistrari prin aceste conturi. Astfel, dupa incasarea facturii de la client, suma TVA colectata, virata bugetului de stat, se inregistreaza prin creditul contului 5121 prin formula 4482 = 5121 in baza extrasului de cont ca document justificativ.
In privinta avansurilor cu factura finala primita dupa data de 22.05.2015, se vor storna inregistrarile initiale, presupunand ca ati efectuat la data facturii de avans :
%=401
409
4428
Pentru sumele inregistrate in debitul contului 4428 nu se mai exercita deducerea pe masura platilor catre furnizori. TVA de pa factura finala va fi inregistrata in costul de achizitie al bunurilor respective.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil, consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Anularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Declaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneAnulare cod TVA. 3 studii de caz importanteAnulare cod TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Inregistrare ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Articole similare
Declaratia 112. Cand se depune formularul daca firma are ca vector fiscal trimestrul?Noul Program de Guvernare modifica semnificativ politicile fiscaleAchizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Cheltuieli cu educatia timpurie aferente lunii martie 2021. Cum se evidentiaza in D100CAS in cazul unei intreprinderi individuale. Cum procedam?Ultimele articole
Lichidare societate. Ce DECLARATII trebuie sa depuna societatea care urmeaza sa fie radiataFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVAONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaCodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiArticole similare
Procedura reactivarii contribuabilului in inactivitate. Norme aprobate prin OANAF nr. 700Reguli noi TVA in 2013 | Operatiuni de sponsorizare, mecenat si protocolPe 5 octombrie are loc examenul de atribuire a calitatii de consultant fiscalModificari fiscale in 2014. Ce e nou privind activitatile desfasurate de PFA sau de intreprinderile individuale?Insolventele au crescut cu 6 la suta in 2013Ultimele articole
Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Articole similare
Proceduri Fiscale in 2016 - Ghid completMinistrul de finante a prezentat avantajele noului COD FISCALTichete cadou oferite in campanie de marketing. Cum tratam fiscal?Contributii sociale datorate de persoanele fizice care vand produse agricole. Formularul de declararePerioada fiscala pentru TVA. Obligatii declarativeUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Venitul net anual din activitati independente se va calcula diferit din 2018!Atentie! Persoanele fizice datoreaza CASS si pentru alte categorii de venituriAtentie la obligatiile pentru un numar mai mare de 5 contracte de inchiriere!Cum procedam la certificarea platii accizelor in cazul vehiculelor achizitionate intracomunitar?Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Ultimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetarePosta Romana va trimite Notificarile de informare cu privire la amnistia fiscala introdusa prin OUG 107/2024Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



