Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, subiectul il reprezinta o policlinica neplatitoare de TVA, care s-a inregistrat in Registrul operatorilor intracomunitari, pentru o achizitie de peste 10.000 euro, in luna iulie (avand separat cod TVA).
Policlinica doreste sa achizitioneze medicamente de la o farmacie din Bulgaria. Stabilim daca firma din Bulgaria trebuie sa factureze fara TVA catre firma romana avand in vedere ca aceasta din urma e inscrisa in Registrul operatorilor intracomunitari.De asemenea, stabilim cum procedeaza policlinica romana cu medicamentele subventionate care in Romania au cota de 9%.
Codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut in conformitate cu prevederile art. 153^1 "Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri sau pentru servicii" se utilizeaza doar pentru raportarea operatiunilor intracomunitare realizate.
De asemenea societatea are obligatia inregistrarii si in Registrul Operatorilor Intarcomunitari (ROI) in baza art 158^2 alin. (2) inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare.
Potrivit art. 140 alin. (2) d lit. e) din Codul fiscal cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri : "e) livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;"
Prin urmare cota de TVA , va fi 9%.
Pentru achzitia intracomunitara de bunuri din Bulgaria, societatea va avea si urmatoarele obligatii fiscale:

Examen Consultant Fiscal 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
1)sa taxeze bunul sau serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la furnizorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2)sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 9% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
3)sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA;
4)sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod 390 VIES denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu cu simbolul A pentru achzitii intracomunitare de bunuri conform prevederilor de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. Pentru aceste achzitii de bunuri (peste plafonul de 34.000 de lei) sau pentru achizitii de servicii, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre furnizorul din UE. Raportarea prin formularul cod 390 VIES se va face pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
5)sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE. Tot pana la acest termen se va face si plata TVA la bugetul de stat.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
D100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalConsecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVACalendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Obligatii declarative cu termen in luna februarie 2011Avans ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cum procedam la modificarea perioadei fiscale?Ultimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac ACHIZITII INTRACOMUNITARE. EXEMPLU util pentru completarea D390ACHIZITII INTRACOMUNITARE: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Anulare inregistrare in scopuri de TVA. Conditii de solicitare a scoaterii din evidentaCine are obligatia sa se inregistreze ca platitor de TVA in luna iulie 2012Inregistrarea si anularea inregistrarii in scopuri de TVACalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 12 februarie 2024Factura de avans. Regimul TVAUltimele articole
Vanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAReminder ANAF! Declaratii care au scadenta pe 10 ianuarie 2025Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAArticole similare
Noile informatii de pe factura dupa schimbarea DECLARATIEi 394Livrari in zona libera. Implicatii fiscaleStudiu de caz: Achizitii de bunuri cu TVA de catre persoana neinregistrata in scopuri de TVAZoom fiscal: Declararea contribuabililor inactivi si implicatiile fiscaleNoua versiune pentru Declaratia 112. Versiunea 3.0.1.Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAD. Unica si plata CASS. Cum gestionezi contributia in 2025 daca esti PFAFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390DECLARATIE Unica. Formularul poate fi depus pana pe 26 mai 2025Declaratia Unica in 2025. Cum se declara in formular veniturile din chiriiArticole similare
Cu ce inlocuieste ANAF eliminarea formularul 088. Nou comunicatDeclaratii ANAF august 2017. Ce declaratii fiscale depunem luna aceasta?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Achizitie imobil cladire si teren. Cum procedam privind TVA-ul aferent tranzactiei?Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?Ultimele articole
SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVADe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Articole similare
Caz practic: Obligatii perioada fiscala de declarareAtentie! Declaratia 092 se depune pana la 7 iunieNIR-ul. La ce serveste, in ce conditii e obligatoriu sa intocmesti un NIR si cum se intocmesteACHIZITIE bauturi alcoolice din UE de catre persoana fizica. Plata accizelorAcordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legaleUltimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiTVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasing
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"