Perioada fiscala pentru TVA si avansuri. In ce conditii se poate trece la TVA lunar?

Tags: perioada fiscala, avansuri, plafon, tva, cifra de afaceri, cod fiscal

In cazul unei societati care a avut cifra de afaceri in 2006 sub 100.000 euro, dar care a avut un sold la 419 (sold care vine din 2004), se poate trece la TVA lunar?

Conform prevederilor de la  art.156^1 din Codul fiscal:

" (1) Perioada fiscala este luna calendaristica.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in România conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri."

La determinarea cifrei de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii, aspect reglementat la pct. 80 alin.  (1)  din normele de aplicare ale art.  156^1 alin. (2):  "In sensul art. 156^1 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 156^1 alin. (2) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 156^1 alin. (2) din Codul fiscal."

Prin urmare, la calculul cifrei de afaceri pentru TVA se iau in considerare si facturile de avans emise si nu soldul contului 419 (avansuri) care provine din anii precedenti.

Asadar, perioada fiscala devine luna calendaristica in anul curent, numai in cazul depasirii plafonului de 100.000 de euro in anul precedent sau daca s-au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul curent.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar