InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 26 Mar. 2026 Exclusiv
Trecerea de la platitor la neplatitor de TVA se poate realiza de persoanele impozabile in anumite conditii prevazute in mod expres in legislatia in vigoare. Aceasta procedura permite companiilor sa opteze pentru un regim fiscal mai adecvat situatiei lor financiare, oferind posibilitatea de a reduce povara administrativa si fiscala asociata cu TVA-ul. In acest articol vom detalia pasii care trebuie urmati in acest proces, dar si implicatiile fiscale ale acestei tranzitii, precum obligatiile declarative.
Cuprins
Trecerea de la platitor la neplatitor de TVA
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA au posibilitatea de a solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVA, cu scopul de a beneficia de regimul special de scutire, insa in anumite conditii reglementate de legislatia fiscala in vigoare.
Astfel, conform prevederilor art 310 alin 7 din Codul Fiscal, trecerea de la platitor la neplatitor de TVA se poate realiza la solicitarea persoanei impozabile daca nu a depasit plafonul de scutire de 395.000 de lei in anul calendaristic precedent si daca la momentul solicitarii, nu a depasit plafonul pentru anul curent.
Persoana impozabile trebuie sa depuna o cerere in acest sens la autoritatile fiscale competente intre 1 si 10 ale fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de solicitant. Autoritatile fiscale sunt obligate sa proceseze solicitarile pana la sfarsitul lunii in care au fost depuse, iar anularea intra in vigoare de la data comunicarii deciziei oficiale.
Dupa aprobarea cererii de catre ANAF, firma nu mai are obligatia colectarii TVA pentru facturile emise si nici dreptul deducerii TVA din facturile de achizitii.
IMPORTANT!
Pana la primirea deciziei de anulare, solicitantul pastreaza toate drepturile si obligatiile specifice platitorilor de TVA.
Obligatia depunerii decontului de TVA
Este important de mentionat faptul ca persoana impozabila care solicita trecerea de la platitor la neplatitor de TVA trebuie sa depuna un ultim decont de TVA (formularul 300) pana pe data de 25 a lunii urmatoare comunicarii deciziei de anulare. Acest decont final trebuie sa includa toate ajustarile de taxa necesare.
Conform pct. 83 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, persoana impozabila care doreste sa renunte la statutul de platitor de TVA pentru a beneficia de regimul special de scutire, are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:
a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (4) lit. c) si art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Calendarul contabilului vesel 2026
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Aceste ajustari inseamna, in esenta, ca firma trebuie sa "returneze" o parte din TVA-ul pe care l-a dedus anterior, deoarece nu va mai functiona ca platitor de TVA in viitor. Este un fel de "regularizare" cu statul pentru perioada in care a beneficiat de deducerea de TVA.
DE STIUT!
In situatia in care organele de inspectie fiscala constata ca persoana impozabila nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa, ANAF va stabili valoarea corecta a ajustarilor de taxa si, dupa caz, vor solicita plata ori va dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustarii.
STUDIU DE CAZ - Trecerea la neplatitor de TVA. Avansuri facturate
Intrebare:
Situatia este urmatoarea: societatea, platitoare de TVA, emite la data de 15.12.2025 o factura de avans pentru servicii topografice in valoare de 700 lei, plus TVA 21%. In data de 08.01.2026, firma iese din evidenta platitorilor de TVA prin optiune, devenind, in consecinta, neplatitoare de TVA. In luna februarie 2026 urmeaza sa fie emisa factura finala, valoarea totala a prestarii serviciilor respective fiind de 2.000 lei.
Situatia este urmatoarea: societatea, platitoare de TVA, emite la data de 15.12.2025 o factura de avans pentru servicii topografice in valoare de 700 lei, plus TVA 21%. In data de 08.01.2026, firma iese din evidenta platitorilor de TVA prin optiune, devenind, in consecinta, neplatitoare de TVA. In luna februarie 2026 urmeaza sa fie emisa factura finala, valoarea totala a prestarii serviciilor respective fiind de 2.000 lei.
Este corect urmatorul rationament, din punct de vedere al inregistrarilor contabile?
15.12.2025:
4111 = %
419 700
4427 147
Februarie 2026:
4111 = %
419 (700)
704 2.000
446 (147)
Am luat in considerare folosirea contului 446 pentru regularizarea TVA, nemaifiind posibila utilizarea contului 4427 in contextul trecerii firmei la regimul de neplatitor de TVA.
De asemenea, cum se face declararea acestor ajustari de TVA? Prin intermediul declaratieiD307?
Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 12 ianuarie 2026
Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 12 ianuarie 2026
Avansurile facturate nu se ajusteaza din punct de vedere al TVA, deoarece taxa a fost deja colectata de la client, in momentul emiterii facturii de avans.
Emitere factura avans 15.12.2025:
4111 = % 847 lei
419 700 lei
4427 147 lei (TVA s-a virat la buget)
Stornare avans februarie 2026:
411 = 419 - 700 lei
Factura finala februarie 2026:
411 = 704 2.000 lei
Incasare diferenta:
5121 = 411 1.300 lei
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Noul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?TVA la livrarea de bunuriOFICIAL! Clarificari ale Ministerului Finantelor privind aplicarea sistemului TVA la incasareTaxarea pe profit versus impozitul forfetar. Ce crede GrapiniStudiu de caz: Ajustare TVAUltimele articole
Calculul plafonului de scutire TVA: ce venituri intra in CIFRA DE AFACERI de referinta? Intrebari frecvente si studii de cazAchizitie produse din non-UE si revanzare in UE: obligatii privind TVA-ulDiferenta dintre CIFRA DE AFACERI contabila si CIFRA DE AFACERI pentru plafonul de TVA. Tratamentul sconturilor obtinute (cont 767)Firme cu TVA la incasare. Cum stabiliti perioada fiscala de raportare a TVA in 2026Trecere de la TVA lunar la TVA trimestrial in 2026. Ce faceti daca D700 a fost respinsa cu erori
Mai multe articole despre cifra de afaceri
Articole similare
Aplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiEvaziune fiscala in mai multe acte. Un final cu prejudiciu de circa 2 milioane euroE-Factura: Utilizarea sistemului devine obligatorie pentru toate serviciile in relatia dintre un SRL si o autoritate publica?Impozit pe redeventa aferent inchirieriiDefiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceUltimele articole
Acte necesare pentru acord de functionare: ghid complet pentru SRL si PFACum se realizeaza ajustarea TVA la trecerea unui cabinet medical SRL la regimul normal de TVATVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliTVA in era digitala: organizarea documentelor si corelarea fluxurilor financiare cu ajutorul QuickConta.roFactura cu TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394
Mai multe articole despre srl
Articole similare
A fost aprobat Formularul 097: Notificare privind incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCe reguli se aplica pentru facturile emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasareDeductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarTVA - Persoanele impozabile eligibile: conditii | Categorii de operatiuni economice incadrate in acest sistemSistemul TVA la incasare. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDATVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVATVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de servicii
Mai multe articole despre sistem TVA
Articole similare
Deducere TVA factura de la neplatitor de TVAInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiTransport marfa pentru expozitie in UK. Ce declaratii sunt obligatorii?Care sunt obligatiile fiscale legate de evidenta contabila la o firma mica?Inregistrare in scopuri de TVA. Cod TVA anulat. Se doreste reinceperea activitatiiUltimele articole
Platitor de TVA trimestrial. CONDITII pentru a NU trece la TVA lunar in 2026Neplatitor de TVA: Drepturi si obligatii dupa iesirea optionala de la plata TVA in 2026Declaratia 700. EXEMPLU completare D700 pentru a deveni PLATITOR TVANeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVATrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixe
Mai multe articole despre platitor tva
Articole similare
Ghid complet - proceduri si obligatii privind taxarea inversaSocietate cu TVA anulat si trecere la NEPLATITOR DE TVA. ProceduriCum trebuie sa abordati schimbul de bunuri din punctul de vedere al TVA?Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaUltimele articole
Regimul TVA pentru magazinele online. Ghid complet pentru 2026NEPLATITOR DE TVA: Drepturi si obligatii dupa iesirea optionala de la plata TVA in 2026Plafon TVA. Cum sa determini plafonul TVA pentru PFA in 2026Factura cu TVA 21%, furnizor SUA (cod EUxxxxxx). Ce obligatii ai ca NEPLATITOR DE TVA?Platitor de TVA. Reguli si termene pentru iesirea din sistemul TVA
Mai multe articole despre neplatitor de tva
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
