Trecerea de la platitor de TVA la neplatitor de TVA: conditii, declaratii, STUDIU DE CAZ

Trecerea de la platitor la neplatitor de TVA se poate realiza de persoanele impozabile in anumite conditii prevazute in mod expres in legislatia in vigoare. Aceasta procedura permite companiilor sa opteze pentru un regim fiscal mai adecvat situatiei lor financiare, oferind posibilitatea de a reduce povara administrativa si fiscala asociata cu TVA-ul. In acest articol vom detalia pasii care trebuie urmati in acest proces, dar si implicatiile fiscale ale acestei tranzitii, precum obligatiile declarative.

Cuprins

Trecerea de la platitor la neplatitor de TVA Obligatia depunerii decontului de TVA STUDIU DE CAZ - Trecerea la neplatitor de TVA. Avansuri facturate

Trecerea de la platitor la neplatitor de TVA

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA au posibilitatea de a solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVA, cu scopul de a beneficia de regimul special de scutire, insa in anumite conditii reglementate de legislatia fiscala in vigoare.

Astfel, conform prevederilor art 310 alin 7 din Codul Fiscal, trecerea de la platitor la neplatitor de TVA se poate realiza la solicitarea persoanei impozabile daca nu a depasit plafonul de scutire de 395.000 de lei in anul calendaristic precedent si daca la momentul solicitarii, nu a depasit plafonul pentru anul curent.

Persoana impozabile trebuie sa depuna o cerere in acest sens la autoritatile fiscale competente intre 1 si 10 ale fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de solicitant. Autoritatile fiscale sunt obligate sa proceseze solicitarile pana la sfarsitul lunii in care au fost depuse, iar anularea intra in vigoare de la data comunicarii deciziei oficiale.

Dupa aprobarea cererii de catre ANAF, firma nu mai are obligatia colectarii TVA pentru facturile emise si nici dreptul deducerii TVA din facturile de achizitii.

IMPORTANT!
Pana la primirea deciziei de anulare, solicitantul pastreaza toate drepturile si obligatiile specifice platitorilor de TVA.

>>>Cartea Verde a TVA - o lucrare exceptionala ce explica INTREAGA legislatie pe TVA!!! Contine inclusiv solutii pentru problemele sensibile create de e-TVA!<<<

Obligatia depunerii decontului de TVA

Este important de mentionat faptul ca persoana impozabila care solicita trecerea de la platitor la neplatitor de TVA trebuie sa depuna un ultim decont de TVA (formularul 300) pana pe data de 25 a lunii urmatoare comunicarii deciziei de anulare. Acest decont final trebuie sa includa toate ajustarile de taxa necesare.

Conform pct. 83 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, persoana impozabila care doreste sa renunte la statutul de platitor de TVA pentru a beneficia de regimul special de scutire, are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:

a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (4) lit. c) si art. 304 din Codul fiscal;

b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;

c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;

d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Aceste ajustari inseamna, in esenta, ca firma trebuie sa "returneze" o parte din TVA-ul pe care l-a dedus anterior, deoarece nu va mai functiona ca platitor de TVA in viitor. Este un fel de "regularizare" cu statul pentru perioada in care a beneficiat de deducerea de TVA.

DE STIUT!

In situatia in care organele de inspectie fiscala constata ca persoana impozabila nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa, ANAF va stabili valoarea corecta a ajustarilor de taxa si, dupa caz, vor solicita plata ori va dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustarii.

STUDIU DE CAZ - Trecerea la neplatitor de TVA. Avansuri facturate

Intrebare:

Situatia este urmatoarea: societatea, platitoare de TVA, emite la data de 15.12.2025 o factura de avans pentru servicii topografice in valoare de 700 lei, plus TVA 21%. In data de 08.01.2026, firma iese din evidenta platitorilor de TVA prin optiune, devenind, in consecinta, neplatitoare de TVA. In luna februarie 2026 urmeaza sa fie emisa factura finala, valoarea totala a prestarii serviciilor respective fiind de 2.000 lei.

Este corect urmatorul rationament, din punct de vedere al inregistrarilor contabile?

15.12.2025:

4111 = %

419 700

4427 147

Februarie 2026:

4111 = %

419 (700)

704 2.000

446 (147)

Am luat in considerare folosirea contului 446 pentru regularizarea TVA, nemaifiind posibila utilizarea contului 4427 in contextul trecerii firmei la regimul de neplatitor de TVA.

De asemenea, cum se face declararea acestor ajustari de TVA? Prin intermediul declaratieiD307?

Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 12 ianuarie 2026

Avansurile facturate nu se ajusteaza din punct de vedere al TVA, deoarece taxa a fost deja colectata de la client, in momentul emiterii facturii de avans.

Monografie contabila:

Emitere factura avans 15.12.2025:

4111 = % 847 lei

419 700 lei

4427 147 lei (TVA s-a virat la buget)

Stornare avans februarie 2026:

411 = 419 - 700 lei

Factura finala februarie 2026:

411 = 704 2.000 lei

Incasare diferenta:

5121 = 411 1.300 lei