Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVA

Cine are bligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare

Avem acest caz. O SRL neplatitoare de TVA achizitioneaza din Ungaria un produs. Pe factura este evidentiat TVA, insa totalul de plata este calculat fara TVA. Avand in vedere ca societatea este neplatitoare de TVA, cum trebuie inregistrata aceasta factura si cum trebuie declarata? Mentionam ca TVA nu a fost platita.

Conform art 317 alin (1) lit a) din Codul fiscal, inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii

(1)Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:

a)persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b)-d) ori alin. (2) sau (21), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;

Norme metodologice:" 2) Persoanele impozabile prevazute la art. 268 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. 3 alin. (5)-(7). 

In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 317 alin. (1) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol este considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii."

Codul de TVA obtinut trebuie sa fie comunicat furnizorului inainte de achizitie.

Cum se constituie plafonul de 10.000 euro

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Plafonul de 10.000 eur pentru achizitiile intracomunitare se constituie din valoarea totala, exclusiv TVA, datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza sau se transporta bunurile, achizitiile intracomunitare de bunuri altele decat mijloacele de transport noi sau bunurile accizabile.

Cum se obtine codul special de TVA

Codul special de TVA se obtine prin depunerea online a declaratiei 700. Din ce-mi dau seama, factura dvs are o valoare mica si inteleg ca pragul nu este depasit in anul curent ca sa aveti obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA cf art 317.
In acest caz, avand in vedere ca sunteti neplatitor de TVA si nu ati comunicat un cod de TVA valid in VIES, furnizorul ar fi trebuit sa factureze cu TVA din Ungaria si dvs trebuia sa inregistrati factura pe cost cu cu suma bruta, fara a avea dreptul de deducere.

Ce nu trebuie sa faca o societate neplatitoare de TVA?

O societate neplatitoare de TVA nu este inregistrata in scopuri de TVA (nici art. 316, nici 317), deci:

• NU trebuie sa faca taxare inversa (nu are cod valid VIES);
• NU are obligatia sa depuna declaratia 390 VIES;
• NU trebuie sa declare TVA in decontul 301
• NU trebuie sa declare TVA in decontul 300.