Cum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?

Tags: tva, achizitie furnizor, declaratia 390, cod valid tva

Analizam mai jos cazul unei societati din Romania, platitoare de TVA si inregistrata in ROI, care achizitioneaza bunuri de la o societate straina (UE) al carei cod fiscal nu apare in aplicatia VIES. Factura a fost intocmita fara TVA si se presupune astfel ca firma nu e platitoare de TVA.

Vom stabili daca se va intocmi Declaratia 390 chiar daca firma straina e neplatitoare de TVA. De asemenea, vom vedea cum se va inregistra in Decontul de TVA.

Solutia consultantului:

In masura in care furnizorul respectiv aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici (corespondentul din legislatia proprie a art. 152 de la noi) atunci veti declara achizitia respectiva ca fiind neimpozabila, in Romania (art. 126 alin. 3 lit. a din CF), urmand a nu depune Declaratia 390 si a o declara in Decontul de TVA la rd 26,26.1.

Cu alte cuvinte, daca furnizorul aplica un regim de scutire pentru intreprinderile mici dvs. ati realizat o achizitie intracomunitara care nu este taxabila in Romania, deci nu faceti taxare inversa si in decont o declarati la randul 26 (nu 26.1 intrucat acolo este vorba de servicii).

Nu veti proceda la taxarea inversa in acest caz.
 
Daca furnizorul insa avea cod invalid de TVA din alte motive si a declarat o livrare intracomunitara in sistemul VIES, atunci va  trebui sa declarati achizitia respectiva in declaratia 390 doar cu codul de tara. In acest caz veti face taxarea inversa, veti proceda practic ca la o achizitie intarcomunitara clasica.
 
In concluzie ar trebui sa verificati motivul pentru care furnizorul nu are cod valid de TVA. Verificati si facturile, poate este inscrisa pe acestea vreo mentiune in acest sens.