Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem mai jos cazul unei societati care achizitioneaza un software si care incearca sa inregistreze in mod corect un serviciu purtator de redevente in contabilitate. Urmeaza astfel sa stabilim daca serviciul in cauza va fi considerat imobilizare necorporala, cu precizarile necesare legate de sfera TVA.
Raspuns:
Art. 7 pct. 28 din Codul fiscal stabileste in mod expres faptul ca nu se considera redeventa, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, fara alte modificari decat cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerata redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitia in intregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator. Din aceasta perspectiva operatiunile de adaptare a programului la nevoile si particularitatile clientului vor reprezenta servicii prestate pe teritoriul Romaniei supuse impozitarii potrivit art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal .
In masura in care prestatorul serviciului va prezenta certificat de rezidenta fiscala vor fi facute aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiata intre Romania si Marea Britanie - Decretul nr. 26/1976 , respectiv art. 7 - Beneficiile intreprinderii astfel ca veniturile realizate din Romania nu vor mai face obiectul impunerii, impozitarea revenind exclusiv statului de rezidenta al prestatorului.
In raport cu precizarea expresa mentionata mai sus, prevazuta la art. 7 pct. 28 din codul fiscal , redeventa in sfera serviciilor informatice cuprinde numai componenta inglobata in propriile produse sau servicii valorificate ulterior de catre persoana care le achizitioneaza. In acest caz are loc transferul de know-how, de tehnologie, de proprietate intelectuala, licenta, etc (ca element a redeventei), in timp ce, in celelalte cazuri are loc doar o vanzare a unui produs ca atare sau a unui serviciu. Pe baza acestui criteriu se face districtia dintre redeventa si produs software. Clarificarea s-a impus datorita faptului ca produsele software erau defavorizate in raport cu celelalte produse facandu-se confuzie data fiind natura lor intre transferul unui drept de proprietate intelectuala si un produs care inglobeaza "materie prima" de acesta natura.
Asa cum mentionati, in ansamblul de operatiuni convenite cu societatea straina sunt cuprinse si elemente aflate in sfera redeventelor. Consideram insa ca interpretarea prudenta a contractului pentru a nu expune partile in raport cu organele fiscale si considerarea in totalitate ca venituri din redevente nu trebuie extinsa si in sfera TVA si nici in contabilitate.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Potrivit pct 72 din OMFP nr. 3055/2009 o imobilizare necorporala este un activ identificabil, nemonetar, fara suport material si detinut pentru utilizare in procesul de productie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau pentru scopuri administrative. Alin. (2) al pct. 72 detaliaza criteriul de a fi identificabil si anume este indeplinit atunci cand:
a) este separabila, adica poate fi separata sau divizata de entitate si vanduta, transferata, autorizata, inchiriata sau schimbata, fie individual, fie impreuna cu un contract corespunzator, un activ identificabil sau o datorie identificabila; sau
b) decurge din drepturi contractuale sau de alta natura legala, indiferent daca acele drepturi sunt transferabile sau separabile de entitate sau de alte drepturi si obligatii.
Din perspectiva TVA operatiunea trebuie analizata pe baza definitiilor aplicabile in aceasta sfera. Astfel, in cadrul art. 125 indice 1 din Codul fiscal la pct. 26 sunt definite serviciile furnizate pe cale electronica. Acestea sunt: furnizarea si conceperea de site-uri informatice, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - si actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte si de informatii si punerea la dispozitie de baze de date, furnizarea de muzica, de filme si de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea si difuzarea de emisiuni si evenimente politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice, de divertisment si furnizarea de servicii de invatamant la distanta. Atunci cand furnizorul de servicii si clientul sau comunica prin curier electronic, aceasta nu inseamna in sine ca serviciul furnizat este un serviciu electronic.
In aceste conditii consideram ca raportarea operatiunii trebuie sa fie efectuata in conformitate cu incadrarea speciala si nu cu cea din sfera impozitului pe veniturile nerezidentilor. Avand in vedere prevederile art. 129 alin. (3) din Codul fiscal , precum si precizarile cuprinse la pct. 7 alin. (11) din normele metodologice emise in aplicarea acestui articol operatiunea efectuata reprezinta din perspectiva TVA o prestare de serviciu ce urmeaza a fi evidentiata in mod corespunzator in Declaratia 390.
In categoria livrarilor de bunuri se incadreaza furnizarea de programe informatice software standard sau personalizate stocate pe suport electronic (discheta, CD, etc.), insotita de licenta prin care se interzice copierea si distribuirea programului furnizat, dar se permite instalarea programului pe un anumit numar de statii de lucru, egal cu numarul suporturilor electronice furnizate, ceea ce nu este aplicabil in situatia prezentata.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Autoturisme pentru inchiriat. REGIM TVACum tratam din punct de vedere al TVA transportul marfurilor livrate intracomunitarSubcontractare servicii. Ce REGIM TVA se aplica?Regimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiUltimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
Studiu de caz: Cod de TVA validat de VIESCe sistem de impozitare se aplica in functie de activitatea economicaPresedintele CNIPMMR: Scaderea TVA-ului la 5% pentru anumite servicii ar putea afecta antreprenoriiArenda in naturaPastrarea integritatii patrimoniul statului, la controlUltimele articole
Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataModificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaNoi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorArticole similare
Determinarea venitului brut prin procedeul sutei mariteNoile modificari ale Codului fiscal - ProiectProiectul lui Teodorovici, ce prevede Inchisoarea de la 1 la 6 ani pentru neplata la timp a contributiilor, ADOPTAT TACIT de Senat!Factura electronica RO e-Factura: administrarea, functionarea si implementarea sistemului in 2021Vineri, 30 iunie 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 ”Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)”Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAReminder ANAF! F3000 se va depune pana pe data de 15 mai 2024Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFJoi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
ACHIZITIE SOFTWARE din stat non-UE - regim TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"