Factura emisa pentru livrari de combustibil

de Redactia Infotva la 28 Dec. 2010

Reparatii auto si piese de schimb. Regim TVA Intrebare: Firma transporta bunuri in tari din UE pentru o firma din Austria cod valid TVA. Soferii alimenteaza TIR-ul cu combustibil, fac reparatii si ...

Reparatii auto si piese de schimb. Regim TVA

Intrebare: Firma transporta bunuri in tari din UE pentru o firma din Austria cod valid TVA.
Soferii alimenteaza TIR-ul cu combustibil, fac reparatii si cumpara piese in tari din UE. Facturile sunt fara TVA pentru ca a dat codul valid de TVA din Romania. Se declara in Declaratia 390 si la ce achizitie?

Masinile stau in Europa 6-8 luni pe an.

Raspuns: Facturile emise pentru livrarile de combustibil efectuate de la pompa din alt stat membru trebuie sa cuprinda TVA din statul membru respectiv pentru ca magazinul (furnizorul), chiar daca primeste de la sofer codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania, nu poate aplica scutirea de TVA conform legislatiei din acel stat membru neavand dovada expedierii sau transportarii bunului livrat in afara statului sau membru.

TVA din aceasta factura se restituie de statul membru in care s-a efectuat achizitia de combustibil in conditiile si conform procedurii stabilite de legislatia statului membru respectiv, care transpune prevederile Directivei 2008/9/CE.

Dreptul la rambursarea taxei aferente achizitiilor este determinat conform legislatiei din SM de rambursare.

Cererea de rambursare se adreseaza statului membru respectiv pe cale electronica inaintata organului fiscal competent din Romania prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de ANAF (adresa www.anaf.ro – declaratii electronice).

Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Poate fi mai mica de 3 luni daca este perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.

Pentru reparatii si piesele de schimb incorporate de societatea care a efectuat reparatia masinilor se poate admite faptul ca factura a fost emisa fara TVA din statul membru al prestatorului avand codul de TVA din Romania al beneficiarului si pentru care a aplicat regula generala de stabilire a locului prestarii de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

In acest caz, piesele de schimb sunt accesorii serviciului de reparatie fiind tratate din punctul de vedere al aplicarii TVA ca serviciu prestat si nu distinct ca livrare de bunuri.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

 In acest caz, societatea din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de servicii care se impoziteaza in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si pentru care se depune declaratia recapitulativa – declaratia 390 si se trece in decont TVA (300) la randurile 7, 7.1 si 7.1.1 si respectiv 19.19.1 si 19.1.1.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!