Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In legatura cu deducerea TVA-ului pentru combustibilul, intretinerea si reparatia aferente unui autoturism aflat in folosinta unei societati, dupa 01.07.201,2 in opinia dumneavoastra, ce se intampla in urmatorul caz:
- in luna iulie si august cf foii de parcurs autoturismul este folosit numai in scopul activitatii economice. Pt acesta se deduc cheltuieli si TVA atat cu combustibilul cat si cu revizia anuala si reparatiile.
- in luna septembrie se constata ca angajatul care are in utilizare acest autoturism efectueaza un drum in scop personal (se intampla ca angajatii sa mai foloseasca masina de serviciu in scopuri personale cu sau fara consimtamantul angajatorului).
In ce fel se considerareconsidera cheltuielile aferente acestui autoturism?
Se deduce 50% doar pentru cheltuielile lunii septembrie urmand ca in octombrie cand acesta este din nou folosita numai in scopul activitatii economice sa se deduca 100%?
Raspuns: In opinia noastra, rationamentul dvs este logic si corect si asa ar trebui sa functioneze procedura. Insa, din pacate, din interpretarea pct. 45^1 alin. (4) din HG 670/2012, publicata in 13.07.2012, privind modificarea normelo de aplicare a Codului fiscal, consideram ca incepand cu data de la care autoturismul a fost utilizat in uzul propriu al salariatilor, deducerea tuturor cheltuielilor se va face in procent de 50%.
Conform cadrului normativ amintit, legiuitorul a folosit sintagma „utilizat ocazional sau de o maniera continua in uzul personal al salariatului”, iar in acest caz deductibilitatea este de 50%.
Chiar daca pare destul de dura limitarea dreptului de deducere pentru niste fapte ce nu pot fi sub controlul societatii, consideram ca este conform cadrului legal, deoarece nu se respecta „utilizarea exclusiva”, fie in activitati economice, fie in exceptiile permise de legiuitor, cu drept de deducere integrala, prevazute la art. 145^1 alin. (3) lit. a) – f) din Codul fiscal.
Ca si solutie de optimizare fiscala, va recomandam in mod expres sa refacturati contravaloarea utilizarii in folos propriu a salariatilor, la valoarea justa, costurile cu aceste deplasari personale. In aceasta situatie, utilizarea autoturismului va fi incadrata la prestarea de servicii cu plata, conform art. 145^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, iar noi consideram ca va pastrati integral dreptul de deducere, conform pct. 45^1 alin. (5) ultima teza din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, adoptate prin HG 670/2012.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Practic, aceasta ultima reglementare stabileste ca acelasi autoturism poate fi utilizat in aceeasi perioada fiscala fie in activitati economice ce nu sunt enumerate expres, fie intr-una sau mai multe exceptii ce permit deducerea integrala ( servicii cu plata, inchiriere la terti, autoturisme folosite de agenti de vanzari, de agentii de cumparari), cu pastrarea deductibilitatii integrale a costurilor si TVA in legatura cu aceste vehicule.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deducere TVA leasing financiar. Ce procent putem deduce?Deductibilitate TVA si cheltuieli vehicule incepand cu 1 iulie 2012Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Deducere TVA si cheltuieli cu autoturismele, transport salariatiCheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareUltimele articole
Deducere cheltuieli cu autoturismele directorilor de vanzariDeducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorDeducere TVA in conditii gresiteDeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Articole similare
CODUL FISCAL 2014, pe Tableta!CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareZoom fiscal: Declaratie privind nedeductibilitatea TVA aferente cheltuielilor efectuate in cadrul proiectului finantatHG. 340/2020: Criterii pentru evaluarea riscului fiscal in cazul solicitarii sau anularii inregistrarii in scopuri TVAElementele obligatorii ale facturii in 2022Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Vanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenStudiu de caz: Prestari serviciiRecuperare TVA pentru combustibilul achizitionat. Care este tratamentul contabil?Taxa pe valoarea adaugataComertul electronic. Emiterea facturilor si achizitia marfurilorUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verde
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"