Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In legatura cu deducerea TVA-ului pentru combustibilul, intretinerea si reparatia aferente unui autoturism aflat in folosinta unei societati, dupa 01.07.201,2 in opinia dumneavoastra, ce se intampla in urmatorul caz:
- in luna iulie si august cf foii de parcurs autoturismul este folosit numai in scopul activitatii economice. Pt acesta se deduc cheltuieli si TVA atat cu combustibilul cat si cu revizia anuala si reparatiile.
- in luna septembrie se constata ca angajatul care are in utilizare acest autoturism efectueaza un drum in scop personal (se intampla ca angajatii sa mai foloseasca masina de serviciu in scopuri personale cu sau fara consimtamantul angajatorului).
In ce fel se considerareconsidera cheltuielile aferente acestui autoturism?
Se deduce 50% doar pentru cheltuielile lunii septembrie urmand ca in octombrie cand acesta este din nou folosita numai in scopul activitatii economice sa se deduca 100%?
Raspuns: In opinia noastra, rationamentul dvs este logic si corect si asa ar trebui sa functioneze procedura. Insa, din pacate, din interpretarea pct. 45^1 alin. (4) din HG 670/2012, publicata in 13.07.2012, privind modificarea normelo de aplicare a Codului fiscal, consideram ca incepand cu data de la care autoturismul a fost utilizat in uzul propriu al salariatilor, deducerea tuturor cheltuielilor se va face in procent de 50%.
Conform cadrului normativ amintit, legiuitorul a folosit sintagma „utilizat ocazional sau de o maniera continua in uzul personal al salariatului”, iar in acest caz deductibilitatea este de 50%.
Chiar daca pare destul de dura limitarea dreptului de deducere pentru niste fapte ce nu pot fi sub controlul societatii, consideram ca este conform cadrului legal, deoarece nu se respecta „utilizarea exclusiva”, fie in activitati economice, fie in exceptiile permise de legiuitor, cu drept de deducere integrala, prevazute la art. 145^1 alin. (3) lit. a) – f) din Codul fiscal.
Ca si solutie de optimizare fiscala, va recomandam in mod expres sa refacturati contravaloarea utilizarii in folos propriu a salariatilor, la valoarea justa, costurile cu aceste deplasari personale. In aceasta situatie, utilizarea autoturismului va fi incadrata la prestarea de servicii cu plata, conform art. 145^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, iar noi consideram ca va pastrati integral dreptul de deducere, conform pct. 45^1 alin. (5) ultima teza din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, adoptate prin HG 670/2012.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Cartea Verde a Contabilitatii
Practic, aceasta ultima reglementare stabileste ca acelasi autoturism poate fi utilizat in aceeasi perioada fiscala fie in activitati economice ce nu sunt enumerate expres, fie intr-una sau mai multe exceptii ce permit deducerea integrala ( servicii cu plata, inchiriere la terti, autoturisme folosite de agenti de vanzari, de agentii de cumparari), cu pastrarea deductibilitatii integrale a costurilor si TVA in legatura cu aceste vehicule.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deducere TVA leasing financiar. Identificarea cheltuielilor deductibileDeducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorDeductibilitate TVA si cheltuieli vehicule incepand cu 1 iulie 2012Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Deducere cheltuieli cu autoturismele directorilor de vanzariUltimele articole
Deducere TVA in conditii gresiteDeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Utilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVAArticole similare
Penalitati contractuale pentru neachitarea marfii livrate in regim de custodie. Cum procedam corect?Regimul fiscal aplicabil persoanelor implicate in procesul de vaccinare impotriva COVID-19 (OUG 3/2021)ANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in decontul special de TVA”Vanzare de locuita intre persoane fizice. ImpoziteUltimele articole
Declaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVANOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Articole similare
Doua declaratii privind TVA au termen la 8, respectiv 11 ianuarieAjustarea TVA in cazul clientilor incertiDeclaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Presedintele CNIPMMR: Nu cerem iubire pentru intreprinzatorii din Romania, dar cerem respectConfederatie patronala: Legislatia fiscala este din ce in ce mai greu de inteles si aplicat, incurajeaza evaziuneaUltimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVASAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"